Списание материалов 1С 8.3, пошаговая инструкция
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание материалов 1С 8.3, пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Утвержденный Министерством Финансов регламент учета материально-производственных запасов вводит строгие процедуры, которыми и принято руководствоваться. Точнее, это три варианта, соответственно, столько же способов и избавления от внесенных записей в документации.
Порядок списания материалов из эксплуатации, проводки и документы
Данная процедура представляет собой строгий процесс. Распоряжение, проверка, составление отчета. И последний пункт зачастую вызывает массу вопросов. И зря, ведь это обычная операция со своими нюансами.
Первый из них в том, что происходит кредитования сета МПЗ, то есть – 10. Во всех случаях, какая бы именно часть операции не была задействована. А вот затратные счета по своему номеру дебетируются.
У нас получается вот такая форма:
|
Дебетовая часть |
Кредитная часть (всегда идентичный номер) |
Пояснения |
|
20 |
10 |
Стоимостное списание в пользу основного производства |
|
23 |
10 |
Анализ и оценка ресурса для вспомогательных производственных процессов |
|
94 |
10 |
Списание при утрате. Сюда относится порча, хищение, выход за границы эксплуатационного срока, изначальный брак, поломка при производственном процессе и схожее |
|
99 |
10 |
В категорию попадает ресурс, пострадавший при стихийных бедствиях |
|
91.2 |
10 |
Все продукты, которые ушли по безвозмездному договору. То есть, зачастую подарки в маркетинговых целях или в результате акций благотворительности |
Метод ФИФО в складской программе
Несмотря на то, что метод ФИФО достаточно прост по части понимания принципа его действия, каждый раз считать себестоимость вручную очень трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик. Гораздо проще, если вы просто вводите данные о поставках и продажах и тут же получаете результат. Именно так можно работать с сервисом МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других данных, которые могут пригодиться. Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности тех показателей, на основе которых принимаете решения.
Учетная политика компании
Согласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров. Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье Налогового кодекса РФ, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 октября 2001 г. № 119н.
Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода. Учетную политику составляет бухгалтер и утверждает руководитель организации.
Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.
Отраслевые нюансы списания материалов
Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.
Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.
Строительство
Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.
Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:
- ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
- сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
- материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
- утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
- журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.
Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.
Сельское хозяйство
Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).
Среди них, к примеру, можно назвать:
- акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
- ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
- акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).
Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.
Об особенностях списания МПЗ см. статью «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».
Оценка незавершенного производства.
В соответствии с п.3 ФСБУ 5/2019 в состав запасов для целей формирования бухгалтерской отчетности с 2021 года будут включаться и остатки незавершенного производства. При этом согласно п.24 федерального стандарта в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются:
-
прямые затраты, т.е. прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг;
-
косвенные затраты, то есть те которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг.
При этом классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.
К затратам связанным с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг включаемым в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются следующие затраты (п.23 ФСБУ):
-
материальные затраты;
-
затраты на оплату труда;
-
отчисления на социальные нужды;
-
амортизация;
-
прочие затраты.
Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать:
-
в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
-
в сумме плановых (нормативных) затрат.
Отражение запасов в учётной политике
Порядок учёта материально-производственных запасов прямо связан с масштабами бизнеса. Малые, средние и крупные предприятия обязаны учитывать все поступления товаров, средств производства, других материальных и нематериальных ценностей. Есть 2 метода ведения бухгалтерского учёта:
- на стандартных условиях;
- упрощённо. Его имеют право использовать субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), некоммерческие организации и компании-резиденты “Сколково”.
Незавершённое производство
Раньше НЗП не включалось в состав МПЗ, теперь их нужно относить на запасы. При этом установлены некоторые ограничения:
- нельзя включать в НЗП материалы и сырьё, не начатые обработкой;
- для оценки единичного НЗП можно применять только фактическую себестоимость. Для НЗП серийных выпусков есть два варианта оценки:
- по прямым затратам;
- по плановым затратам;
- в фактическую себестоимость НЗП (и ГП) не включаются сверхнормативные затраты, управленческие расходы, издержки на хранение (если они не считаются частью технологического процесса), расходы на рекламу, иные расходы, не относящиеся к производству.
Налог на прибыль организаций
Для налога на прибыль установлены правила списания для разного рода активов.
При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов (п. 8 ст. 254 НК РФ):
— метод оценки по стоимости единицы запасов;
— метод оценки по средней стоимости;
— метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
— метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) — отменен Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ):
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) — отменен Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг (п. 9 ст. 280 НК РФ):
1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
2) по стоимости единицы.
Таким образом, при списании запасов и товаров можно использовать следующие способы списания:
— по стоимости единицы товара;
— по средней стоимости;
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
При списании ценных бумаг можно использовать следующие способы списания:
1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
2) по стоимости единицы.
Отраслевые нюансы списания материалов
Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.
Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.
Строительство
Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.
Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:
- ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
- сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
- материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
- утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
- журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.
Проводки по списанию материалов по причине порчи
Материалы могут быть:
- украденными,
- устареть морально и физически,
- быть уничтоженными аварией и тп.
В этом случае в прочие внереализационные расходы организации списывают эти материалы. Списание производится на основании инвентаризационной ведомости, подтверждающей уничтожение или обесценение материалов, и акта о списании ТМЦ.
Также есть норма естественной убыли материалов, в пределах которой материалы списываются на то производство, за счёт которого произошла естественная убыль.
Проводки:
|
Счёт Дебет |
Счёт Кредит | Описание | Сумма |
Документ-основание |
|
Стихийное бедствие: |
||||
|
99.01.1 |
10.01 | Списание материалов с баланса | Себестоимость | Акт списания |
| 99.01.1 | 68.02 | Восстановление НДС по списанным материалам | НДС |
Счёт-фактура Бухгалтерская справка-расчёт |
|
Списание материалов при отсутствии/наличии виновных лиц: |
||||
|
94 |
10.01 |
Списание материалов с баланса | Себестоимость | Акт списания |
| 91.02 | 94 | Нет виновных лиц: Списание материалов | Сумма превышения |
Акт списания Справка-расчёт |
|
73.02 |
94 | Есть виновный: Списание потери материалов на виновных лиц (сверх нормы естественной убыли) |
Сумма превышения |
|
|
91.02 |
68.02 | Восстановление НДС по недостаче (сверх нормы) |
НДС |
Как списываются материалы, которые пришли в негодность материальные запасы
В ходе хозяйственной деятельности предприятия, бываю случаи, когда предприятию предстоит списывать материалы, которые пришли в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:
- От нормативов списания МПЗ – это может быть или в пределах нормам или сверх норм;
- Наличие доказательства о порче материалов сотрудниками предприятия или иными лицами.
Если материальные ценности пришли в негодность или испорчены не по вене сотрудника, тогда списание производиться по стоимости в пределах нормы и на счета производственных затрат, а если порча произошла по вине сотрудника, тогда списывается по стоимости сверх нормы и за счет виновного лица или списывается на прочие расходы.
При списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить, что бухгалтер может произвести списание материалов по стоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно, это тогда когда срок эксплуатации превышает больше 12 месяцев. Выбранный способ в обязательном порядке необходимо отразить в учетной политике предприятия.
При списании инвентаря и хозяйственных принадлежностей также необходимо следовать аналогично порядку списания материалов. К такому имуществу можно отнести:
- Офисную мебель;
- Кухонные приборы: микроволновые печи, холодильники, чайники и т.п.;
- Электронное оборудование: видеокамеры, видеорегистраторы и т.п.;
- Иное имущество, к которому можно отнести средства пожаротушения, инвентарь для уборки территории и др.
Списание инвентаря производиться по методу, который отражен в учетной политике предприятия с необходимым оформлением документов.
Составление приказа на списание материалов в бухгалтерском учете
Процедура списания материальных ценностей проходит в несколько этапов, среди которых имеет место распоряжение руководителя предприятия о назначении комиссии для составления акта списания материальных ценностей.
Если есть необходимость, то можно в приказе привести весь регламент работы указанной комиссии.
При составлении приказа о создании комиссии по списанию материальных ценностей необходимо отразить такие параметры как:
- Наименование предприятия;
- Номер и дата составления приказа;
- Цель формирование комиссии;
- Состав указанной комиссии;
- Подпись руководителя предприятия с расшифровкой подписи.
Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей». Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.
В зависимости от обстоятельств, сопровождающих такое списание, стоимость ТМЦ может быть отнесена (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России N 94н)):
- на производственные расходы или расходы на продажу при списании стоимости в пределах норм естественной убыли при производстве, хранении или реализации запасов (п. 58 Методических указаний, абз. 3 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95);
- на счет прочих расчетов с персоналом в случаях отнесения величины порчи за счет виновных лиц из числа работников организации;
-
на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены.
В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)). В случае если в организации предусмотрено создание резерва под обесценение ТМЦ, списание их стоимости осуществляется за счет данного резерва. Следует отметить, что формирование резерва под снижение стоимости ТМЦ является обязательным требованием для всех организаций, кроме тех, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (абз. 2 п. 25 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н));
- непосредственно на счет прибылей и убытков в случае потерь, возникших вследствие стихийных бедствий, если таковые не подлежат возмещению.
Методы расчета себестоимости
При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений (п. 19 ПБУ 5/01).
Обращаем внимание! На момент выхода данной статьи, существует проект Федерального закона № 375042-6 «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ (в части упрощения налогового учета)», в пп. «в» п. 2 ст. 1 которого указана отмена применения метода ЛИФО для целей налогового учета.
В методе ФИФО используется партионный учет, который предполагает, что товары поступают на склад в виде отдельных партий, которые отличаются друг от друга определенными свойствами: дата, документ поступления и пр. Партионный учет предполагает, что каждая партия одного и того же товара учитывается на складе отдельно.
Под партией товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» понимаются товары, поступившие по одному документу поставки. В программе «1С:Бухгалтерия 8» для списании МПЗ по методу ФИФО необходимо выполнить настройки параметров учета и учетной политики.
Кроме того, в связи с выходом новых релизов, в справочнике обновлены практические статьи по ред. 3.0:
Другие новости справочника см. здесь.
Приложение 1 к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 №119н
А что же в налоговом учете?
Порядок применения методов оценки товаров при их реализации в главе 25 Налогового кодекса не раскрыт. Названия методов идентичны способам применения оценки товаров при продаже и ином выбытии в бухгалтерском учете. Следовательно, на основании статей 11 и 54 Налогового кодекса организация может обратиться к порядку, предусмотренному законодательством о бухгалтерском учете, где подробно расписано, как применять указанные методы.
В налоговом учете предусмотрено четыре метода (способа) оценки товаров при их реализации, в то время как в бухгалтерском учете их только три.
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
В настоящее время при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ), при реализации покупных товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) налогоплательщик может использовать метод ЛИФО. Этот метод характеризуется тем, что первыми списывают те товарно-материальные ценности, которые поступили последними. Но следует помнить, что с 1 января 2015 года законодатель исключает данный метод из налогового учета (подп. «в» п. 7, п. 9 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ). Тем самым правила налогового учета приводятся в соответствие с положениями бухгалтерского учета, ведь метод ЛИФО не используется в бухучете уже с 1 января 2008 года (см. приказ Минфина России от 26.03.2007 N 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).
Пример 3
Используем исходные данные примера 1 и рассчитаем себестоимость израсходованного мела другим методом.