Налогообложение доходов военнослужащих
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение доходов военнослужащих». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Военный по контракту, помимо улучшения жилищных условий, вправе рассчитывать на другие меры государственной поддержки. Это является своего рода компенсацией, предоставляемой за защиту безопасности государства.
Отмена НДФЛ для военнослужащих
В настоящее время в кулуарах курсируют слухи о полной отмене подоходного налога для военнослужащих в ближайшем будущем, но подобных законопроектов в Госдуму не представлено, поэтому надеяться на отмену налога в 2023 году не приходится.
Ранее все без исключения суммы военного довольствия, различных вознаграждений, премий и других доплат, получаемых военнослужащими за исполнение своих прямых обязанностей, не подлежали налогообложению. Вступление в силу действующего Налогового Кодекса в 2001 году изменило существующий порядок, и перевело военных на стандартный расчет НДФЛ, оставив лишь несколько статей доходов, не облагаемых налогами:
- компенсационные выплаты при увольнении из рядов ВС РФ;
- компенсация стоимости путевок, предоставляемых детям, не достигшим 16-летнего возраста;
- материальная помощь действующим и бывшим арийцам в размере, не превышающем 4000 рублей;
- суммы компенсации части родительской платы за детские дошкольные и развивающие учреждения.
Расскажите о своем опыте начисления НДФЛ и получения компенсационных выплат по нему, поделитесь практикой бывалого налогоплательщика в комментариях нашего блога.
Налогообложение доходов военнослужащих
«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, N 6
Как известно, налоговые доходы являются одним из основных источников формирования доходной части бюджета государства. Обязанность уплачивать налоги возложена как на юридические, так и физические лица. Военнослужащие также относятся к полноправным участникам налоговых правоотношений.
Вместе с тем правильность применения налогового законодательства РФ с учетом поправок, постоянно вносимых в НК РФ, в настоящий момент является актуальной проблемой. Для ее решения в настоящей статье рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц военнослужащими ВС РФ и иных федеральных органов исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба.
Стандартные налоговые вычеты
Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют военнослужащие, служба которых была связана с риском для жизни и здоровья и которые во время нее получили заболевание или инвалидность. Стандартные вычеты производятся из доходов военнослужащего по заявлению с приложением к нему документов, подтверждающих право на вычеты (удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» и др.). Стандартный налоговый вычет предоставляется в соответствии со ст. 218 НК РФ, для него установлены следующие размеры: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 600 руб.
1. Налоговый вычет в размере 3000 руб. производится военнослужащим:
2. Налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется:
3. Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода производится из доходов военнослужащих, не указанных в предыдущих налоговых вычетах. При этом если вычеты в размере 3000 и 500 руб. действуют в течение всего налогового периода, то данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход военнослужащего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором этот доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется.
Рассмотрим на примере применение данного налогового вычета.
Пример 1. Военнослужащий И.П. Иванов имеет право на налоговый вычет из полученных доходов в размере 400 руб. Его денежное довольствие в 2006 г. составляет 6000 руб. в месяц. Иные дополнительные выплаты (ежемесячная надбавка за выслугу лет, за особые условия военной службы) равны 5000 руб. в месяц.
Применение налогового вычета будет возможно в январе 2006 г., так как превышение дохода свыше суммы 20 000 руб. произойдет в феврале 2006 г. и составит 22 000 руб.
С февраля 2006 г. ежемесячный налогооблагаемый доход военнослужащего составит 11 000 руб.
4. Налоговый вычет из расчета 600 руб. на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода из доходов военнослужащего независимо от того, является он родителем ребенка или его опекуном, попечителем, приемным родителем. В то же время указанный вычет применяется до месяца, в котором доход военнослужащего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленный предел, налоговый вычет применяться не будет.
Обратите внимание: налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей (абз. 4 ст. 218 НК РФ).
У некоторых военнослужащих возникает вопрос: до какого периода производится налоговый вычет по каждому ребенку? Ответ дан в абз. 8 п. 6 ст. 218 НК РФ, согласно которому налоговый вычет из доходов военнослужащих производится с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в другую семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что время окончания обучения при уменьшении налогооблагаемой базы не учитывается, а к учету принимается только возраст ребенка.
Военнослужащий имеет право на вычет в размере 600 руб. При этом, если руководствоваться абз. 8 п. 6 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет на ребенка должен сохраняться до ноября 2006 г., так как превышение дохода военнослужащего в сумме 40 000 руб. произойдет в декабре и составит 42 000 руб.
В отношении случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то, как определено Письмом ФНС России от 27.01.2006 N 04-1-03/42, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. В случае отсутствия в отдельных месяцах доходов у налогоплательщика сумма налогового вычета в следующем месяце, в котором налогоплательщик получил доход, учитывается путем суммирования с предыдущим месяцем, в котором доход отсутствовал (Письмо Минфина России от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41).
Кроме установленного вычета в размере 600 руб. налоговое законодательство предусматривает случаи увеличения стандартного налогового вычета, а именно:
То есть, обобщая вышесказанное, налоговый вычет может быть увеличен в четыре раза. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример 3. Военнослужащему установлено денежное довольствие в размере 2300 руб. в месяц. Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в 2006 г. он имеет право на налоговый вычет в сумме 600 руб. на своего ребенка, однако в связи с тем, что военнослужащий является одиноким родителем, а также учитывая, что ребенок является инвалидом и ему не исполнилось 18 лет, налоговый вычет увеличивается в четыре раза и составляет 2400 руб.
По окончании налогового периода разница между размером налогового вычета и суммой полученного дохода на следующий календарный год не переходит.
В течение всего налогового периода НДФЛ из дохода военнослужащего удерживаться не будет.
Еще одним немаловажным моментом является право на получение нескольких стандартных налоговых вычетов. В таких случаях следует руководствоваться п. 2 ст. 218 НК РФ, согласно которому, если военнослужащий одновременно имеет право на получение вычетов в размерах 3000, 500 или 400 руб., ему предоставляется только максимальный из данных вычетов.
При поступлении военнослужащего на военную службу в течение налогового периода, например в мае, предусмотренные налоговые вычеты в размерах 400 и 600 руб. предоставляются с учетом доходов военнослужащего, которые он получил с начала налогового периода по предыдущему месту работы, в котором ему предоставлялись налоговые вычеты, подтвержденные документально с предыдущего места работы или военной службы (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).
Льготы военным по контракту
Льготы военным многочисленны, но нужно понимать, что их перечень для каждого конкретного человека различен. Зависит он от набора требований, предусмотренных в действующем законодательстве.
НК РФ определяет разные виды послаблений, оформление которых становится одним из мотивирующих факторов при поступлении на службу и дает возможность сэкономить немалые финансовые средства.
Льгота дается тем, кто является действующим военным на момент оформления заявления.
Объектами, на освобождение от оплаты сбора по которым можно претендовать, являются:
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение, которые специально оборудованы и используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий, жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
- хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые размещены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- гараж или машино-место.
Льгота действительна лишь по одному объекту из каждого вида. По общему правилу, выбирается тот, сумма к уплате у которого выше.
В соответствии с действующим законодательством, имущество делится на объекты недвижимости и участки земли. Алгоритм оплаты такого налога установлен главой 32 НК РФ , а перечень освобождаемых лиц — ст. 395 . Военные не включены в такой список. Более того, действующая редакция 76-ФЗ отменила предыдущую, в статье 17 которой была предусмотрена льгота по земле. Внося поправки, законодатель изменил льготу на компенсационную выплату денежных средств.
Таким образом, выплаты по земельному налогу для военных проходят по общему алгоритму налогового законодательства.
Указ Путина: Призванным по мобилизации будут выплачивать под 200 тысяч рублей в месяц
Путин поручил выплачивать мобилизованным довольствие от 195 тысяч рублей в месяц
Призванные на мобилизацию будут получать довольствие — не меньше 195 тысяч рублей.
Всего в документе 4 пункта.
1. Призванные на мобилизацию будут получать довольствие — не меньше 195 тысяч рублей. Эта сумма выплачивается с момента зачисления в списки личного состава (включая период подготовки и обучения). Правительство вместе с Минобороны обязано сделать все, что бы деньги выплачивались вовремя и строго в установленном размере.
2. Чтобы не было никаких перебоев правительство должно выделить на эти цели деньги из бюджета.
3. Другим чиновникам (и министерствам, и губернаторам) поручено:
— решить вопрос с размещением мобилизованных россиян, их обеспечением всем необходимым и оказывать всяческую помощь в организации подготовки и обучения
— обеспечить комплекса мер социальной поддержки семей мобилизованных россиян.
Крайний срок исполнения этих поручений Путин обозначил — 1 ноября.
Основные льготы для военнослужащих
Военнообязанный гражданин – это лицо, которое проходит службу в российской армии, является военнообязанным и подчиняется своему непосредственному командиру. Служба проходит на основании принятой присяги на верность своему народу. В случае военных действий обязан выполнять свой долг беспрекословно.
Военнослужащие в Российской Федерации являются особенной частью населения, из-за этого государство предоставляет данной категории льготы и привилегии почти во всех отраслях:
- Получение бесплатной медицинской помощи в военном госпитале;
- Получение сух-пайков;
- Получение жилой площади;
- Налоговые льготы.
Важно!!! Данными льготами военнослужащий может пользоваться при прохождении службы по контракту.
Прежде всего, важно отметить, что военнослужащему положено ежемесячное денежное довольствие, которое состоит и основного оклада плюс надбавка за занимаемую должность.
Основные льготы для военнослужащих можно представит в виде таблицы:
| Получение жилой площади. | По законодательству Российской Федерации каждому военнослужащему должна быть предоставлена жилая площадь, это может быть служебным жильем и при выходе на пенсии оно остается в собственности военнослужащего. Важно!!! Жилая площадь военнослужащему по контракту предоставляется не позднее трех месяцев с начала службы на новом месте. |
| Финансовая помощь при покупке жилой площади. | Государство оказывает финансовую помощь военнослужащим при покупке жилой площади, но срок службы военнослужащего должен быть не менее 20 лет. |
| Бесплатная медицинская помощь. | Бесплатная медицинская помощь оказывается военнослужащему по месту прохождения службы. К медицинской помощи относится не только лечение заболеваний, но и осуществление различного рода операций. |
| Право бесплатного проезда. | Военнослужащему предоставляется право на бесплатный проезд к месту службы и оплачивается проезд в отпуск. |
| Налоговые льготы. | В 2016 году законодательство Российской Федерации приняло закон, который освобождает военнослужащих, проходящих службу по контракту от уплаты налогов на имущество и на землю. |
Из выше представленной таблицы мы видим, что государство предоставляет льготы военнослужащим в полном объеме и способствует улучшению уровня жизни всех членов семьи военнослужащих. Дети и жены военнослужащих так же могут пользоваться бесплатной медициной в военном госпитале, льготная очередь в детские сады детям военнослужащих так же регулируется законодательством Российской Федерации.
Как получить льготы или послабления при уплате налогов для военнослужащих
Для освобождения от уплаты налога или же его послабления, военнослужащему, который проходит службу по контракту необходимо обратится в местную налоговую службу, для получения консультации об уплате того или иного налога. Специалисты данного органа дадут полную информацию об интересующем налоге, от военнослужащего потребуется написать заявление об освобождении от уплаты данного налога и представить справку с места прохождения службы. Так же необходимо предоставить пакет документов, в который входит:
- Паспорт гражданина Российской Федерации;
- Военный билет, в котором имеется фотография собственника, наименование должности и звания военнослужащего.
Предоставив необходимые сведения в налоговую службу, военнослужащему выдадут письменный ответ, в котором будет изложена информация об уплате или освобождении от уплаты определенного налога.
На основании данный статьи можно сделать вывод о том, что налоговая система предусматривает определенные послабления для военнослужащих, которые проходят службу по контракту. Данными льготами военнослужащий может пользоваться на протяжении всего срока службы.
Дополнительные льготы для военнослужащих по контракту
Во-первых, контрактник не должен работать в выходные дни без дополнительной денежной компенсации своего труда. При этом неважно, чем была вызвана необходимость работы в сверхурочное время. Таким образом, человек получает деньги взамен потерянного свободного дня.
Увеличение количества свободных дней, а точнее, дней отпуска в соответствии с количеством лет, отданных армии, также является одной из льгот, предусмотренных для военных. Каждые 5 лет службы позволяют увеличить время отдыха на 5 дней. Если защищать страну приходится в сложных климатических условиях (например, на Крайнем Севере), то отпуск становится дольше уже на 15 дней. А еще военные могут рассчитывать на медицинские услуги квалифицированных врачей в специализированных медучреждениях ведомства.
Не секрет, что военным приходится часто переезжать с места на место по долгу службы. Государство предусмотрело специальные льготы, чтобы сделать этот процесс более комфортным. В частности, выплачивается пособие для обустройства на новом месте. Компенсируются транспортные расходы, связанные не только с прибытием на новое место службы, но и перелет к месту отпуска.
Есть льготы и в сфере образования. После трех лет службы человек получает право на обучение в любом высшем учебном или средне-специальном заведении на безвозмездной основе. Также контрактник может уйти на пенсию через 20 лет службы. При этом он получит пособие в размере 7 окладов. Кроме того, будут компенсированы расходы, связанные с использованием личного транспорта для служебных целей.
Налогообложение доходов военнослужащих
«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, N 6
Как известно, налоговые доходы являются одним из основных источников формирования доходной части бюджета государства. Обязанность уплачивать налоги возложена как на юридические, так и физические лица. Военнослужащие также относятся к полноправным участникам налоговых правоотношений.
Вместе с тем правильность применения налогового законодательства РФ с учетом поправок, постоянно вносимых в НК РФ, в настоящий момент является актуальной проблемой. Для ее решения в настоящей статье рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц военнослужащими ВС РФ и иных федеральных органов исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба.
Неутешительная статистика
По статистическим данным, финансовое положение служащих по контракту в вооруженных силах РФ за последние годы заметно ухудшилось. Ведь ощутимое повышение денежного довольствия последний раз было в далеком 2012 году.
Тогда военным подняли оклады почти в два раза. Затем последовал период пятилетней заморозки индексации. За это время за счет инфляции реальные доходы «людей в погонах» сократились на 46%.
А покупательская способность снизилась более чем на 60%.
По официальным данным, средняя заработная плата гражданского персонала в воинских частях на текущий момент ниже средней по России. Так, в Росгвардии «гражданские» ежемесячно получают около 24 тыс. руб., а в Минобороны около 32 тыс. руб. В то время как средняя зарплата по России давно перевалила за 45 тыс. руб.
Такое положение дел, по мнению комитета Госдумы по обороне, крайне несправедливо. Воинская служба сопряжена с физическими и психологическими нагрузками, требует высокой концентрации и профессиональной подготовки, поэтому и денежное довольствие должно быть достойное.
На деле же получается, что зарплаты граждан с высокой квалификацией и огромной ответственностью, ниже чем у низкоквалифицированных кадров.
Льготы служащим срочной службы
Служащие срочной службы — это служащие по призыву сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, курсанты организаций ВПО и специализированных образовательных организаций высшего образования до заключения с ними контракта о прохождении службы (ст. 2 76-ФЗ). В таблице представлены сведения о наличии льгот на земельный, имущественный, транспортный налог и какие налоги снимают с ЗП военных срочной службы: освобождают от налога на имущество и НДФЛ. По общим правилам начисляется транспортный и земельный.
| Вид | Предоставляемое освобождение | Условия предоставления и действующие вычеты |
| НДФЛ, 13% | Есть, не оплачивают | Нет |
| Земельный, 0,3-1,5% | Нет | Нет |
| Имущественный, 0% на один объект, при общероссийской ставке до 0,1-2% | Есть, не оплачивают | Нет |
| Транспортный, от 2,5 руб. на 1 л/с. | Нет | Нет |
Льготы, положенный призывникам
Срок службы в российской армии для призывников составляет один год. На этот период военнослужащим положены следующие льготы:
- Возможность бесплатно получить медикаменты.
- Бесплатное медицинское обслуживание (в том числе при необходимости лечение в стационаре или восстановление в санатории).
- Предоставление услуг Почты России на бесплатной основе.
Семьи военных также обладают правом на ряд льгот:
- Детские пособия увеличенного размера.
- Возможность зачисления детей в детские сады и школы
- Компенсация на оплату дошкольных учреждений
- Оплата проездных билетов до места отдыха на территории РФ и обратно для всех членов семьи. Подобная компенсация возможна раз в год.
- Компенсация на оплату аренды жилья.
- Ежемесячные денежные выплаты в установленном размере;
- 50%-я оплата коммунальных;
- Льготные проездные билеты;
- Транспортные льготы в дачный сезон;
- Освобождение от уплаты транспортного налога на авто, мощность которого не превышает 80 л.с. даты выпуска не позже 1990г.
В случае отказа уполномоченные представители обязаны уведомить человека о причинах в письменной форме с указанием пунктов закона, на которые они ссылаются.
Особенности предоставления привилегий воинам-пенсионерам
К военным пенсионерам причисляют не только бывших солдат и офицеров армии РФ. В общем порядке к указанной группе относятся граждане, получившие пенсионное гособеспечение ввиду наличия выслуги в рядах таких формирований:
- Вооруженных сил РФ;
- органов внутренних дел;
- подразделений Министерства чрезвычайных ситуаций;
- некоторых иных правоохранительных органов.
Послабления предоставляется по обязательным взносам за владение:
- недвижимостью;
- земельным участком;
- транспортным средством.
Внимание: не освобождается от налогообложения строение, которое используется в предпринимательской деятельности.
Важно: по налоговым послаблениям установлен срок исковой давности. Если бывший военный не воспользовался законным правом, то восстановить его можно в течение трех лет.
Кто вправе получить льготы
Само понятие военная служба установлено в ст. 2 №53-ФЗ, из данной правовой нормы следует, что к таковой относится не только исполнение обязанностей в ВС РФ, но и в войсках национальной гвардии, в органах ФСБ, военной прокуратуры, в военных следственных органах СК РФ и т.п.
Согласно ст. 56 НК РФ, для военных пенсионеров и военнослужащих, перечисленных выше органов, устанавливаются налоговые льготы, которые позволяют не платить налог или сбор, или же вносить меньшую сумму, чем ту, которую вносят прочие налогоплательщики.
Все лица, которые в РФ имеют налоговые преференции, законодателем установлены в ст. 407 НК РФ. По смыслу указанной статьи, к таковым относятся две категории граждан:
- Служащие по контракту и граждане, проходящие службу по призыву.
- Лица, достигшие максимального возраста осуществления деятельности на военной службе (например, для женщин он равняется 45 годам согласно ч. 2 ст. 45 № 53-ФЗ от 28.03.1998). А также уволенные со службы в связи с ухудшением состояния здоровья, и граждане, контракт с которыми прекращен в связи с организационными мероприятиями.
При этом согласно пп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ перечисленная во втором пункте группа лиц вправе получить льготы по налогообложению только в том случае, если продолжительность их службы в военизированной организации была не менее 20 лет.
Кроме того, на получение налоговых преференций могут подать заявку члены семьи военного по случаю потери кормильца. К таковым относятся супруги погибшего, его родители.