Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Виды налогов, уплачиваемых физическими лицами

Плательщиками налогов являются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

При этом в зависимости от времени пребывания на территории России налогоплательщик получает статус налогового резидента или нерезидента.

Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое пребывает на территории России не менее 183 календарных дней подряд в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, статус налогового резидента может быть присвоен гражданам иностранного государства, а российский гражданин может не иметь статуса резидента.

Основная налоговая нагрузка на население связана с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный за год. С 2000 года в России действует плоская шкала налогообложения доходов физических лиц: это значит, что ставка налога одинакова для всех и не зависит от размера дохода. В то же время российским законодательством установлены разные ставки НДФЛ для разных видов доходов физических лиц.

Доходы физических лиц – налоговых резидентов – от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг облагаются НДФЛ по ставке 35 %. Также по ставке 35 % в некоторых случаях облагаются НДФЛ процентные доходы по вкладам в российских банках и доходы в виде материальной выгоды.

Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 13 % с доходов от осуществления трудовой деятельности, 15 % – с доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и по ставке 30 % со всех остальных видов доходов.

«С точки зрения налогообложения НДФЛ между резидентами и нерезидентами есть существенная разница. Так, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации».⁸

Физические лица обязаны предоставлять в налоговые органы отчет о своих доходах помимо заработной платы по трудовому договору. Для этого заполняется налоговая декларация.

Подходы к освещению в СМИ темы налоговой дисциплины как основополагающего принципа финансовой модели развития общества

Между участниками налоговых отношений неизбежно возникает объективное противоречие. «С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика – это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени».¹⁰

Это противоречие порождает проблему уклонения от уплаты налогов. В современной истории России массовый характер приобрела проблема так называемых «серых» зарплат, когда часть зарплаты работник получает официально, а другую часть, зачастую более существенную, получает «в конверте», из неучтенных средств. Работодатели занижают реальный размер зарплат, чтобы снизить бремя выплат страховых взносов в социальные фонды, которые представляют собой серьезную финансовую нагрузку – в 2017 году общая сумма страховых взносов составляла 30 % от заработной платы работника. Помимо этого физические лица скрывают свои доходы от различных видов деятельности, уклоняясь от уплаты НДФЛ.

Проблема «серых» зарплат и способы ее решения обсуждаются в СМИ с девяностых годов ХХ века. Основными причинами уклонения физических лиц от уплаты НДФЛ считаются высокая налоговая нагрузка, правовой нигилизм, который сохраняется в обществе с эпохи перестройки, слабый контроль и недостаточно жесткие санкции за нарушение налогового законодательства в этой сфере. С точки зрения государства, теневой сектор создает недобросовестную конкуренцию законопослушным налогоплательщикам. Поэтому вывод зарплат «из тени» нужен не столько ради увеличения объема налоговых поступлений в бюджеты, сколько ради создания справедливых условий конкуренции в стране.

С позиции налогоплательщика «серые зарплаты» провоцируют произвол работодателя, который может в любой момент безнаказанно лишить работника существенной части заработка и отпускных. Кроме того, зарплаты «в конверте» лишают работника права на оплату больничных листов и начисления пенсии в соответствии с реальной величиной его заработка.

В последние годы СМИ проделали большую работу по информированию работников о том, как негативно скажется на размере их пенсии в будущем уклонение от уплаты НДФЛ и страховых взносов в социальные фонды. Также в СМИ регулярно публикуются материалы о том, куда можно обращаться за помощью, если работодатель занижает официальную зарплату.

Частью кампании по борьбе с «серыми» зарплатами выступают информационные материалы о результатах проверок и наказаниях работодателей, оптимизирующих налоговую нагрузку незаконными методами.

Важной работой СМИ по повышению налоговой дисциплины среди физических лиц стали ежегодные информационные кампании, в рамках которых сообщается, когда и кому необходимо подать декларацию о доходах физических лиц и заплатить налог. Аналогичным образом проводятся кампании по информированию физических лиц о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц с уточнением ставок и сроков уплаты налога.

Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения

Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.

Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.

В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.

Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.

В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.

---

Какие сроки и штрафым

30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.

Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:

• индивидуальных предпринимателей;

• нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;

• физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;

• физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;

• резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;

• физических лиц, получивших выигрыши;

• физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

• физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Характеристика

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Правовая основа

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, которые устанавливают новые налоги или ухудшают положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституционная обязанность платить налоги и сборы носит всеобщий характер, распространяется на всех (принцип равенства налогоплательщиков). В Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 21.03.1997 N 5-П указывается — в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией РФ указанный принцип равенства требует обязательного учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Также в сфере налоговых отношений не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности или организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, а также местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные, региональные и местные.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это федеральный налог, то есть он установлен НК РФ, и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные же носят характер имущественных налогов или пошлин, и не имеют такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а также зачастую пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

В соответствии со ст.11 НК РФ, физическими лицами являются:

1. Граждане Российской Федерации. Согласно ст.5 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации», граждане Российской Федерации — это:

а) лица, которые имеют гражданство Российской Федерации на день вступления в силу указанного Закона:

б) лица, приобретшие гражданство Российской Федерации в соответствии с данным Законом.

2. Иностранные граждане. В соответствии со ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» ими являются лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и имеют гражданство (подданство) иностранного государства;

3. Лица без гражданства, то есть лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и не имеют доказательства наличия гражданства иностранного государства (ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации»)

Исходя из ст.207 НК РФ, плательщики НДФЛ делятся на две категории:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если они выступают в данном случае плательщиками НДФЛ, подразумевается, что они получили доход относящийся к объекту налогообложения. Налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации, если выезд осуществлялся для краткосрочного (то есть менее шести месяцев) лечения или обучения.

Следует иметь в виду, что российские военнослужащие, которые проходят службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от того, сколько времени они фактически находились в Российской Федерации.

2.Физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, и при этом не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Соответственно, это относится к прочим лицам, которые, согласно ст.208 НК РФ, получили, в том числе:

— дивиденды и проценты от российской организации, а кроме того — проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации, в связи с деятельностью обособленного подразделения такой организации в Российской Федерации;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, кроме того — выкупные суммы от российской организации и (или) от иностранной организации, полученные в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы от использования в Российской Федерации авторских или же иных смежных прав;

— доходы от сдачи в аренду либо иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Субъект налогообложения

Под субъектом налогообложения понимаются лица, на которых НК РФ возложена обязанность по оплате того или иного налога. Основную категорию субъектов налогообложения составляют налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения, согласно ст.209 НК РФ, признается доход, который был получен налогоплательщиками — физическими лицами, если они являются налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Ставка налога

В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет один календарный год, а налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены ст. 224 НК РФ. В соответствии с данной статьей для разных видов доходов предусмотрены четыре разные налоговые ставки:

1) общая налоговая ставка в размере 13 %;

2) налоговая ставка по дивидендам 9 %;

3) налоговая ставка по ипотечным операциям 9 %;

4) налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30 %;

5) специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35 %:

• стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

• суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров

• виде платы за использование денежных средств членов «кредитного потребительского кооператива» (пайщиков), а также процентов за использование «сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом» средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров

Налоговый период

Налоговый период — равен календарному году. (Ст. 216 НК РФ)

Сроки уплаты

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отражение в учете (начисление и перечисление)

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) .

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. (в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Расчет налога, налоговая база и налоговые вычеты

Величина налога на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка

где: Налоговая база — суммарные доходы налогоплательщика за период, уменьшенные на величину полагающихся налоговых вычетов (определяется отдельно для каждого вида дохода, в отношении которого установлены разные налоговые ставки);

Налоговая ставка — 13% (в ряде случаев: 35%, 30%, 15% или 9%; подробнее об этом в соответствующем разделе).

Например, Петр за год получил заработную плату в размере 300 тыс. руб., а также выиграл в розыгрыше призов проводимом магазином бытовой техники телевизор стоимость в 29 тыс. руб. В этом случае НДФЛ = 300 тыс. руб. × 0,13 (в отношении зарплаты действует ставка 13%) + 25 тыс. руб. × 0,35 (подоходный налог в 35% взимается с той части стоимости приза, что превышает 4 тыс. руб.) = 39 тыс. руб. + 8,75 тыс. руб. = 47,75 тыс. руб.

Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика — гражданина, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. В случае получения налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (услуг, работ, имущества).

Налоговый вычет позволяет уменьшить сумму налогооблагаемого дохода или вернуть часть уплаченного ранее налога (при осуществлении физическим лицом определенных расходов, например покупки квартиры).

Налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%!

Налоговые вычеты могут предоставляться при покупке жилья, оплате обучения и т. д. Для их получения необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и, как правило, подтверждающие право на налоговый вычет документы.

Более подробную информацию можно получить из главы 23 НК РФ.

Налоговая декларация и уплата НДФЛ

Как правило, физическому лицу не нужно заботиться об уплате НДФЛ — налог сразу удерживается с заработной платы. Однако, в ряде случаев, физическое лицо все-таки должно самостоятельно рассчитать и уплатить необходимую сумму налога. А для этого нужно заполнить специальный документ — декларацию по налогу на доходы физических лиц (или, иначе, форму 3-НДФЛ).

Физическое лицо обязано подать декларацию при получении:

• дохода от продажи имущества или имущественных прав (к примеру, квартиры, если она находилась в собственности владельца менее 3 лет);
• в дар недвижимости, транспортных средств, долей, акций и паев от физических лиц, если те не являются близкими родственниками;
• вознаграждения от физических и юридических лиц не являющихся налоговыми агентами и на основе договоров (например, доход от сдачи помещения по договору аренды);
• выигрыша в лотерее, букмекерской конторе, тотализаторе, другой азартной игре (есть определенные нюансы касательно суммы выигрыша);
• дохода из иностранного источника.

Кроме того, должны декларировать свои доходы индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой адвокаты, нотариусы и другие лица.

Декларацию по НДФЛ следует подавать до 30 апреля. При этом лица не обязанные ее подавать, могут направить декларацию в течение всего года.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц можно подавать в бумажном или электронном виде.

Устранение двойного налогообложения

Если налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом России, фактически уплатил суммы налога с доходов, полученных за пределами российского государства согласно законодательству иных государств, тогда они не засчитываются при уплате налога в России, если другое не предусматривается соответствующим контрактом (соглашением) об избежании 2-го налогообложения.

С целью освобождения от уплаты налога, осуществления зачета, получения налоговых вычетов либо других налоговых привилегий налогоплательщики должны представить в орган Федеральной налоговой службы официальное подтверждение о том, что они являются резидентами государства, с которым Российская Федерация заключила действующий на протяжении конкретного налогового периода (либо его части) контракт (соглашение) об избежании 2-го налогообложения, и документ о полученном доходе и об уплате им налога за границей России, удостоверенный налоговым органом соответствующей иностранной страны. Данное подтверждение представляется как до уплаты налога либо авансовых платежей по налогу, так и на протяжении 1-го года после завершения того налогового периода, по итогам которого налогоплательщик хотел получить освобождение от уплаты налога, осуществить зачет, налоговый вычет или привилегию.

Кто и за что должен уплачивать НДФЛ

Плательщиками являются физические лица как с российским, так и с иностранным гражданством, как резиденты РФ, так и нерезиденты. Налоговый статус влияет на размер налога, всего же существует пять различных ставок: от 9% до 35%. Основная ставка НДФЛ в России равна 13%.

Конечная ставка НДФЛ зависит от налогового статуса физического лица — является ли он резидентом РФ; вида дохода: заработная плата от работодателя, доход в виде призов, дивидендов и так далее.

С каких доходов платится 13 НДФЛ:

• продажа имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
• сдача имущества в аренду;
• продажа имущества (кроме ценных бумаг);
• деньги, полученные от источников за пределами Российской Федерации;
• прибыль в виде разного рода выигрышей;
• иные заработки физических лиц от частной практики, а также у частных предпринимателей;
• другие источники.

Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.

Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.

Рекомендуем прочесть: Будут Ли Выдавать Супсидии Молодым Семьям В Ставрополе В 2020 Году На Частичное Погашение Ипотеки

Ндфл куда идет в какой бюджет

Муниципальные бюджеты также формируются из федеральных налогов, но относящихся к категории местных. Наиболее важным и значимым для местных доходов является налог на доходы физических лиц, всем известный НДФЛ.

Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю.

Стандартные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные от одного из работодателей по выбору налогоплательщика. Другими словами, если человек трудится на двух или более работах, стандартные вычеты он может получить лишь на одной из них.

Полный перечень всех налогов для физических лиц в РФ

Сумму начисленного налога можно предварительно рассчитать на сайте налоговой. Это поможет подготовиться к уплате, избежать ошибок в начислении, проверить наличие льгот.

Вид налога	Срок уплаты	Налогооблагаемая база	Не облагаются налогом
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Ежемесячно перечисляется работодателям в течение 3-х дней после выплаты зарплаты (налоговый агент — работодатель) Налогоплательщик сам заполняет декларацию не позднее 15 июля года, следующего за отчётным	зарплата; доход от продажи имущества; доход от иностранного источника; выигрыш свыше 4000 руб; доход от унаследованного авторского права; получена в дар квартира не от родственников; получен доход от акций иностранных компаний; получена выгода от экономии на процентах за пользование займом, если он получен от взаимозависимой организации или работодателя; проценты по вкладам в банках на территории РФ и процентов по обращающимся облигациям российских организаций.	доходы от продажи движимого имущества, которое в собственности более 3-х лет; наследство (за исключение авторских прав); подарки от близких родственников (мама не платит налог за подаренный сыном холодильник); доходы от продажи недвижимости, если она в собственности более 3-х лет; государственные выплаты: пособия, стипендии; доходы от продажи грибов, ягод, овощей и ягод с собственного огорода (если это не классифицируется как предпринимательская деятельность); благотворительная помощь и донаты; призовые выплаты на кубках России, Европы, мира.
Имущественный налог	1 декабря года, следующего за отчётным	Кадастровая стоимость находящейся в собственности недвижимости: квартира; гараж; дача; дом; комната; недостроенный объект недвижимости; прочее недвижимое имущество.	Объекты недвижимости, которые не подлежат регистрации в Росреестре
Земельный налог	1 декабря года, следующего за отчётным	Земельный участок, находящийся в собственности	земельные участки, изъятые из оборота и находящиеся в собственности у государства; лесные участки; земля в составе многоквартирного дома.
Транспортный налог	1 декабря года, следующего за отчётным	Наземный, водный и воздушный транспорт: катер; яхта; автомобиль; мотоцикл; самолёт; вертолёт и пр.	велосипеды; вёсельные лодки; моторные лодки менее 5 лошадиных сил (при массе менее 200 кг); автомобили, приспособленные для использования инвалидами; автомобили мощностью менее 100 лошадиных сил, полученные при содействии органов соцзащиты; транспорт, который числится угнанным.

Объекты, облагаемые налогом на доход физлица

Согласно российскому законодательству, существует два главных объекта, которые облагаются НФДЛ. В первую очередь, это прибыль, которую в течение отчетного срока получает резидент России, независимо от того, где находится её источник – на территории страны или вне её.

Ещё один объект – прибыль нерезидентов страны, которые, тем не меняя, черпают её из российских источников. Кроме трудовых доходов сюда включаются:

1. Деньги, выплаченные за работу по официальной договорённости.
2. Доходы от реализации своего имущества, долей в организациях, акций и так далее.
3. Средства, вырученные за эксплуатацию права автора на интеллектуальную или иную собственность.
4. Осуществление сдачи в аренду имущества, находящегося в России.

По закону, самостоятельно должны декларировать доход:

1. Лица, ведущие частную практику (адвокаты, частные детективы, нотариусы).
2. Лица, которые получили нетрудовой доход от продажи или аренды имущества.
3. Граждане, доход которых перечисляется из источников, находящихся за пределами страны.
4. ИП-шники.
5. Люди, получившие вознаграждение из источника, не имеющего статуса налогового агента.
6. Наследники авторов изобретений, произведений науки или искусства, получающие вознаграждения.
7. Граждане, выигравшие денежные средства в играх (лотереях), основанных на риске.

Бюджет для НДФЛ: региональный или федеральный?

Подоходный налог – весьма значимый сбор для любой страны, не только России. За счёт этих выплат в государственную казну поступают очень существенные денежные вливания, сравнить которые можно с поступлениями от налогов на прибыль или НДС. Разберёмся, к какому же уровню следует отнести налог на доход физических лиц в России.

Налоговая система нашей страны подразумевает налоги трёх видов: федеральные, региональные и местные. К какой классификации будет отнесён налог зависит от уровня государственного органа, вводящего обязательные платежи. Согласно статье НК РФ №23, налог на трудовые доходы является федеральным. Принцип такого отнесения основан на том, что НДФЛ является фиксированным налогом, уплата которого осуществляется одинаковым и неизменным способом во всех без исключения населённых пунктах страны. Этим и отличаются налоги, классифицированные как федеральный и региональный. Последние законодательно прописаны весьма неточно, и местные власти могут закреплять конкретные особенности и нюансы таких выплат, основываясь не только на федеральных законах, но и даже на собственных нормативных актах.

Однако, НДФЛ не полностью поступает в федеральный бюджет. Согласно законодательству, только 85% от общих выплаченных налоговых средств поступает в бюджет российских субъектов. Исключение делается для налогов, выплачиваемых иностранцами, которые трудятся в России по патенту – в этом случае деньги зачисляются в субъектный бюджет стопроцентно.

Оставшиеся 15%, согласно Бюджетному кодексу России, должны быть зачислены в местные бюджеты, дальше они будут распределены в зависимости от административного уклада этого субъекта. Так, если в субъектах есть сельские поселения, поделенные на муниципальные районы, первые получат два процента от суммы, вторые – тринадцать процентов. Если территория субъекта включает городские поселения, то в их бюджет будет перечислено десять процентов НДФЛ, муниципальные районы в их составе получат оставшиеся пять процентов.

Необходимо сдать отчетность по своим налогам строго до 30 апреля каждого года. В течение всего налогового периода лишь ИП и лица, занимающиеся частной практикой, должны выплачивать авансы. Это необходимо сделать в 1 полугодие до 15 июля, за 3 квартал — до 15 октября, за 4 квартал — до 15 января. Для напоминания налоговая служба рассылает специальные уведомления с просьбой погасить авансовые платежи.

Также необходимо предоставлять инспекторам налоговую декларацию и справку по форме 2-НДФЛ на каждого из сотрудников, проработавших в текущем году (даже если на данный момент он уволился). Такая справка необходима:

• Как отчетность о суммах налогов;
• Как сведения о тех работниках, с которых не удалось взимать налог (до 31 января).

Различие между этими справками составляет лишь отметка, обозначающая, был ли удержан налог или нет (цифры 1 и 2 соответственно).

Оплата налога и представление отчётности

---

Порядок уплаты

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Похожие записи:

• Какую пенсию получают инвалиды в Москве
• Насколько вырастут пособия на детей с 2023 года. Точные цифры
• Новый МРОТ в 2023 году: таблица по регионам