Бланки строгой отчетности для индивидуальных предпринимателей
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланки строгой отчетности для индивидуальных предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Раньше формы всех БСО были утверждены нормативными актами. Сейчас же бизнес при необходимости может разработать бланк строгой отчётности самостоятельно. Главное – включить в него все нужные реквизиты. Какие именно – об этом читайте ниже.
Вместе с тем есть утверждённые формы БСО для некоторых услуг, которые до сих пор применяются, но выдаются они только вместе с кассовым чеком. Вот что относится к бланкам строгой отчётности, которые утверждены:
- разного рода билеты на перевозки – транспортные, авиационные, железнодорожные;
- путевки – туристические, экскурсионные;
- билеты в кино, музеи;
- парковочные билеты;
- ветеринарные квитанции;
- билеты и квитанции для ломбардов.
Несмотря на то, что формы этих бланков утверждены официально, они нужны вовсе не для подтверждения расчёта. Например, на транспортных билетах печатаются параметры поездок. А на билете в кинотеатр – дата, ряд и номер места. Выдавая клиентам такие БСО, необходимо:
- либо формировать чек на обычном кассовом аппарате (для электронных билетов – электронные чеки);
- либо печатать параметры чека и QR-код на бланке билета.
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Этот документ заменяет чек при соблюдении некоторых условий. Бланки строгой отчетности разрешено выдавать при предоставлении услуг физическим лицам, а не юрлицам. Строго запрещается выдавать документ вместо кассового чека при продаже товаров. Исключением считается деятельность, перечисленная в законе №54-ФЗ.
БСО в 2021 году применяют по желанию:
- индивидуальные предприниматели без персонала;
- ИП из сферы услуг;
- бизнес, освобожденный от использования ККТ.
Заменяют кассовые чеки БСО предприниматели, которые торгуют прессой и другими товарами в киосках, продают проездные или лотерейные билеты. Реализация ценных бумаг, торговля на рынках и ярмарках, торговля с тележек, прием склотары, обеспечение едой студентов и учеников, продажа религиозной продукции в храмах — все это подходит для использования БСО вместо чеков. Сюда относятся те предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью:
- принимают утиль;
- продают марки по номинальной стоимости;
- продают лекарственные препараты в сельской местности;
- продают живую рыбу;
- продают мороженое с лотков.
Это важно! БСО содержит идентичные с кассовым чеком реквизиты. Обязательно указывается наименование документа, признак расчета, идентификационный номер налогоплательщика, фискальный признак сообщения, наименование организации и другая важная информация.
Разрешено использовать БСО вместо чеков предпринимателям, которые предлагают клиентам услуги в труднодоступных местностях. Полный перечень таких местностей утвержден региональным законодательством.
Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359
К бланкам строгой отчетности предъявляется ряд технологических требований. Документ используется тогда, когда он соответствует таким требованиям:
- изготовлен типографским способом (с реквизитами топографии, тиража, номера и года выполнения заказа);
- состоит из основной части, корешка.
Бланки, распечатанные на обычном принтере, будут недействительными. Образец документа должен формироваться автоматизированными программами или изготавливаться типографским способом. В 2021 году второй способ практически не применяется из-за сложности соответствия всем требованиям.
Законодательное урегулирование использования БСО подтверждается такими фактами:
- не могут применяться старые и неактуальные формы;
- предприниматели имеют право самостоятельно разрабатывать новые формы документов;
- обязательно указываются типографские данные, если бланки напечатаны именно в типографии;
- БСО обязательно содержат определенные реквизиты.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Как учитывать бланки по старой версии 54-ФЗ
Необходимо учитывать БСО, которые изготовлены в типографии. Если они произведены при помощи автоматизированной системы, их учет осуществляется через аппаратно-программные инструменты, а также под наблюдением налогоплательщика.
Чтобы работать с типографскими бланками, необходима специальная книга учета БСО. Ее листы необходимо прошить, пронумеровать, а также заверить у директора и главного бухгалтера фирмы, поставить печать организации.
Руководитель компании и его подчиненный заключают договор. Отныне сотрудник фирмы должен вести БСО и получать денежные средства от клиентов фирмы, которым оказываются услуги. Сотрудник должен заполнять БСО в соответствии с Постановлением № 359.
Прием типографских БСО на предприятие осуществляет специальная комиссия.
БСО всегда хранятся в надежном месте.
Нововведения 2023 года по подотчетным операциям ИП
Начиная с июля 2023 года в обороте применяются преимущественно электронные кассовые чеки. Подотчетные лица, приобретающие в интересах предприятия товары или услуги за наличные средства, должны прилагать к отчету распечатанные электронные кассовые документы. Предусмотрена проверка подлинности чеков. При возникновении сомнений официальный сайт ФНС позволяет воспользоваться сервисом «Проверка чека».
Порядок ведения электронного и иного документооборота определяет предприятие. Предусмотрены особенности оформления подочетных форм.
| Условие | Описание применения | Дополнения |
| Реквизиты, необходимые при оформлении электронного чека на приобретение товаров | Продавец товаров обязан указать в чеке реквизиты покупателя (название и ИНН), страну происхождения товара, номер таможенной декларации, сумму акциза | Реквизиты предоставляются при наличии у покупателя доверенности от предприятия, подтверждающей правомочность представления интересов |
| Подтверждение полноты информации о товаре | Часть ИП, работающих на специальном режиме, предоставляют чеки без расшифровки номенклатуры и количества товара | При получении чека без выделения наименования товара необходимо предоставить дополнительный документ с расшифровкой данных |
| Возможность получения чека от самозанятых лиц | Самозанятые граждане также должны предоставить информацию об оказываемых услугах | При получении услуг у самозанятых лиц чек печатают из мобильного приложения «Мой налог» |
| Получение услуг с оформлением БСО (например, при получении в командировке услуги проживания в гостинице) | БСО, свидетельствующий о полученных услугах должен соответствовать требованиям по форме и набору реквизитов. БСО новой формы практически соответствует электронному кассовому чеку | Подотчетное лицо в составе оправдательных документов после 01.07.2023 не вправе предоставлять БСО в типографской форме, принятой ранее |
Остальные требования к оформлению подотчетных операций не изменились. Выдача средств производится по распоряжению руководящего лица. Если подотчетная сумма используется самим предпринимателем, распоряжения и расходный кассовый ордер оформлять не требуется. Для предоставления отчета об истраченных средствах работнику предоставляется срок, отведенный учетной политикой.
Существует несколько способов приобрети в свою компанию БСО:
- Заказать БСО в типографии. Средняя стоимость одного бланка БСО составляется 3 рубля. Если заказать бланки в типографии, то самостоятельно разрабатывать шаблон не придется – типография предоставить несколько вариантов на выбор. Важно помнить, что для учета БСО каждый бланк должен иметь свою серию и номер.
- Выпуск через автоматизированную систему. Для того, чтобы выпускать бланки таким способом, необходимо соблюдение некоторых условий: система должна иметь защиту от взлома, сохранять все действия с бланками 5 и более лет, а найти их в системе можно по уникальному номеру. Данные о таких бланках могут запрашивать представители ФНС при налоговой проверке.
Преимущества и недостатки БСО
В настоящее время предприниматели вместо выдачи БСО могут устанавливать онлайн-кассы. Для того, чтобы определиться с тем, как лучше быть, следует оценить все плюсы и минусы БСО.
| Преимущества БСО | Недостатки БСО |
| Не требуется покупать кассу и регистрировать ее в ФНС
При оказании выездных услуг бланки взять с собой проще, чем кассу |
С 1 июля 2023 года придется устанавливать онлайн-кассу
Требуется проведение обязательного учета Необходимо выделять специальное место для хранения БСО Требуется проведение инвентаризации Заполнение БСО требует некоторое время |
Применение ККТ вне места совершения расчетов.
Законом № 129-ФЗ учтены особенности применения ККТ в случаях, когда расчеты производятся отдаленно от места расположения контрольно-кассовой техники.
В статью 1.2 Закона № 54-ФЗ включены новые п. 5.6 – 5.10. Так, из п. 5.6 следует, что пользователи вправе применять ККТ[3], расположенную вне места совершения расчетов:
1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в Интернете) за реализуемые товары при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);
2) при осуществлении расчетов по месту выполнения работ и (или) оказания услуг, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения, их частей и (или) земельного участка, используемых на праве собственности, аренды или ином законном основании;
3) при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных п. 5.8 – 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.
Нужен ли договор с оператором фискальных данных
Однозначно — да. С технической точки зрения передача бланков ничем не отличается от передачи кассовых чеков. Это происходит при опосредованном участии оператора фискальных данных — ОФД.
ОФД — это юридическое лицо, наделенное налоговой службой определенными правами. Он может хранить, обрабатывать и передавать фискальные данные и служит виртуальным посредником между кассой и товарищем налоговым инспектором. Сначала кассовый чек поступает на сервер оператора, а потом — по запросу в ФНС.
Для того, чтобы эта цепочка заработала, необходимо выбрать подходящего оператора и оформить с ним договор. Для этого понадобится электронная подпись. Договор можно заключать с любым оператором, работающим на территории РФ. Главное требование — он должен быть аккредитован налоговой. На сайте ФНС есть специальный реестр, в который включены все действующие операторы.
Процедура проводится удаленно, через учетную запись на сайте оператора. Нужны данные о кассовом аппарате, а также информация об организации или индивидуальном предпринимателе. К личному кабинету прикреплен лицевой счет. Его можно пополнить банковской картой, безналичным переводом или электронными деньгами. Базовая стоимость обслуживания на 12 месяцев — 3 тысячи рублей.
Кому не нужны кассовые аппараты для БСО
Не выдавать БСО и кассовые чеки могут предприниматели, которые не обязаны использовать онлайн-кассу при расчетах. Это те, кто:
- работают в труднодоступной местности, перечень таких районов устанавливают региональные власти;
- принимают оплату от физлиц через платежных агентов;
- работают как самозанятые, электронные чеки им нужно формировать через приложение «Мой налог»;
- продают ценные бумаги и работают в кредитных организациях;
- продают товары на ярмарках и выставках, при условии демонстрации товаров с рук — например, бабушки, которые продают цветы или семечки;
- продают газеты и журналы в киосках, при условии, что бумажная продукция составляет не менее 50% от общего ассортимента;
- ремонтируют обувь, сумки, изготавливают ключи;
- сдают в аренду собственное жилье.
Предприниматели, которые не попали в перечень, должны выдавать кассовые чеки или БСО, чтобы подтвердить факт оплаты товаров или услуг.
Этапы льготного перехода на онлайн-кассы
По общему правилу переход на кассы нового образца должен был завершиться еще 1 июля 2020 года, когда законодательство исключило возможность применения кассовых аппаратов без фискальных накопителей и выхода в интернет.
Между тем, некоторым организациям и ИП была обеспечена возможность перейти на новые кассы не с 2020, а с середины 2018 года. Список «льготников», для которых предусмотрена отсрочка перехода на кассы нового поколения, предусмотрен ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (так называемый «закон об онлайн-кассах»).
Сюда включены организации и ИП на ЕНВД, предприниматели на ПСН, организации и ИП, работающие в сфере общепита, розничной торговли и осуществляющие торговлю с использованием торговых (вендинговых) автоматов.
Этапы льготного перехода – 01.07.2018 и 01.07.2019.
Денежные расчеты требуют обязательного использования ККТ, однако законодателями в некоторых случаях разрешено применять бланки строгой отчетности, заменяя ими кассовые чеки, т.е. подтверждая факт оплаты. Действовать так можно, если ИП применяет ПСН или работает на ЕНВД, оказывая услуги физическим лицам и предпринимателям.
Сегодня вместо выдачи кассовых чеков они обязаны предоставлять клиентам квитанции на прием оплаты.
Заметим, что замена выдачи кассовых чеков бланками квитанций запрещена при расчетах с организациями, т.е. юридическими лицами, здесь предполагается обязательное оформление операции чеком ККМ. В сегодняшних реалиях остается небольшой перечень услуг, предоставляемых ИП, где применительно использование БСО. Он освещен в законе о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 (ст. 2). ИП на патенте и ЕНВД вправе выписывать БСО до 01.07.2018, в дальнейшем им придется переходить на онлайн-кассы.
Вышеозначенным законом о кассах предусмотрен список видов услуг, дающих право работать на БСО в силу специфики деятельности и удаленности, поэтому БСО для ИП не теряют актуальности.
Бланк строгой отчетности (или БСО) представляет собой документ, который применяется предпринимателем или же руководителем организации для фиксирования получения того или иного предмета, а также произведенной оплаты за полученную услугу неличными или же при помощи банковской карты.
Проще говоря, БСО выступает альтернативой кассовому чеку. Предприниматель имеет свободу выбора: БСО или же чек из контрольно-кассовой машины.
Важно! Согласно Пленуму ВАС РФ от 2003 года, БСО может быть выписан только в случае оказания услуг индивидуальному предпринимателю или же физическому лицу. Бланк не может выписываться организациям и предприятиям.
Для того, чтобы определить, на какой вид услуги стопроцентно распространяется БСО, необходимо обратиться в соответствующий реестр – ОКУН (иначе Общероссийский классификатор услуг населению).
Однако исходя из практики данный реестр содержит не весь перечень услуг, после оказания которых используется БСО. К таковым, то есть не включенным в реестр, можно отнести: услуги риелтора, ряд юридических услуг.
Вопрос использования и эксплуатации БСО определяется ФЗ от 22 мая 2003 года. В частности, ст. 2.2 регламентирует, что порядок утверждения вида бланка, их учета, хранения, а также ликвидации определяются Правительством РФ.
Бланк строгой отчетности может иметь разные названия, окончательный вариант которых зависит от вида предоставляемой услуги. Дальнейшие примеры покажут альтернативность наименований БСО: билет, путевка, абонемент в фитнес-зал, квитанция и тому подобное.
Требования к оформлению
Каждый новый бланк имеет свой индивидуальный номер. В процессе заполнения недопустимы пропуски или прочерки. При заполнении документа вручную категорически запрещены помарки и исправления. Почерк должен быть разборчивым и аккуратным.
Испортив бланк, не спешите его выкидывать. Необходимо перечеркнуть бумагу и указать это в книге учета.
Заполнение бланка в процессе расчета представляет собой следующий алгоритм действий:
- Если оплата производится наличными денежными средствами, то должностным лицом вносится вся необходимая информация в БСО за исключением раздела «личная подпись». Если же оплата производится безналичным расчетом, то необходимо сначала запросить карту заказчика, а уже после этого заполнять пустые поля.
- Далее должностное лицо непосредственно получает денежные средства от заказчика.
- Ставится подпись должностного лица, вторая часть квитанции отдается заказчику.
Следует отметить, что бланк строгой отчетности может быть как отрывной, так и неотрывной. Первый вариант предполагает передачу заказчику как раз той части, которая отрывается от основного бланка.