Уплата страховых взносов: что изменится с 2023 года?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата страховых взносов: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.

Появился новый документ — РВПО

С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).

В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.

Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.

При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).

Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).

РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

С 1 января 2023 года расширится и перечень лиц, за которых работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

С указанного момента данный перечень будет дополнен лицами, обучающимися в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Напомним, сейчас такие сотрудники исключаются из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, и работодатели не платят за них взносы в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). С нового года данная норма утратит силу и с выплат в пользу работников студенческих отрядов нужно будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях.

Взносы студенческие отряды с 2023 года смогут уплачивать по единому льготному тарифу 7,6% (на пенсионное страхование – 6%). Но это касается только студенческих отрядов, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Если студенческий отряд не включен в соответствующий реестр, то с выплат в пользу обучающихся пенсионные взносы нужно будет уплачивать по общему тарифу 22%.

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Об уплате страховых взносов с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.10.2020 по вопросу об уплате страховых взносов с выплат иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом (далее – ВКС) в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ ), у которого в течение расчетного периода статус изменился с временно пребывающего на временно проживающего на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ ), пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ ) иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ , к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию не относятся. При этом если указанные иностранные граждане являются временно проживающими, то они относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не относятся к застрахованным лицам по обязательному медицинскому страхованию.

Таким образом, суммы выплат в пользу вышеупомянутого иностранного гражданина (ВКС), являющегося временно пребывающим на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.

С момента получения иностранным гражданином – ВКС статуса временно проживающего на территории Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в его пользу, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса определено, что в базу для исчисления страховых взносов включаются суммы выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса , то есть признаваемых объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, поскольку выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу иностранного работника – ВКС за период с начала расчетного периода (1 января календарного года) до момента получения им статуса временно проживающего на территории Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса не признаются, данные выплаты в базе для исчисления страховых взносов, определяемой в отношении указанного иностранного работника – ВКС после получения им статуса временно проживающего в Российской Федерации, не учитываются.

Пример расчета и перечисления взносов

Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет

Взносы на	Расчет	Сумма, руб.
ОПС	200000 руб. * 10%	20000
ОМС	—	—
ОСС	200000 руб. * 0%
Итого		20000

20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.

Тарифы взносов в 2023 году

Общие тарифы в 2023 году составляют (касается иностранцев, работающих по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера):

• ОПС — 22% если доход не превысил 1 021 000 рублей и 10% если доход превысил эту сумму;
• ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% если доход не превысил 815 000 рублей и не будут начисляться, если доход превысил эту сумму
• ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

Дополнительно у плательщиков взносов могут возникнуть:

• дополнительные тарифы из-за особых условий труда работника-иностранца;
• пониженные тарифы в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов зависят от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для индивидуальных предпринимателей иностранцев взносы рассчитываются так же, как и для россиян:

• годовой платеж ОПС, если годовой доход не превысил 300 000 рублей, составит 26 545 рублей. Если доход будет больше 300 000 рублей, то плюс 1% с суммы, которая превысила 300 000 рублей. Общая сумма платежей не должна быть больше 212 360 рублей.
• годовой платеж ОМС равен 5 840 рублей.

Принять на работу высококвалифицированного иностранца могут:

• научные, научно-технические и образовательные организации (высшие и средние профессиональные, за исключением духовных);
• медицинские учреждения;
• коммерческие предприятия;
• аккредитованные в РФ представительства и филиалы иностранных юридических лиц;
• некоммерческие физкультурно-спортивные организации и спортивные федерации (кроме должностей из перечня, утвержденного приказом Минспорта № 892 от 21.09.2015, — врач по спортивной медицине спортивных сборных команд, главный тренер спортивной сборной команды Российской Федерации и пр., всего 17 наименований).

Кто относится к высококвалифицированным иностранным специалистам: перечень высококвалифицированных иностранных специалистов 2021

Новый Перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан — квалифицированных специалистов, имеющих право на прием в гражданство Российской Федерации в упрощенном порядке:

1. Агроинженер
2. Агроном
3. Агрохимик
4. Акушерка
5. Ведущий программы
6. Ветеринарно-санитарный врач
7. Ветеринарно-санитарный эксперт
8. Ветеринарный врач
9. Ветеринарный врач репродуктивной зоны
10. Ветеринарный врач-гинеколог
11. Ветеринарный врач-терапевт
12. Воспитатель
13. Врач здравпункта
14. Врач клинической лабораторной диагностики
15. Врач общей практики (семейный врач)
16. Врач общей практики (семейный врач)
17. Врач по паллиативной медицинской помощи
18. Врач приемного отделения
19. Врач скорой медицинской помощи
20. Врач станции (отделения) скорой и неотложной медицинской помощи
21. Врач-анестезиолог-реаниматолог
22. Врач-бактериолог
23. Врач-детский онколог
24. Врач-кардиоревматолог
25. Врач-лаборант
26. Врач-невролог
27. Врач-онколог
28. Врач-оториноларинголог
29. Врач-офтальмолог
30. Врач-педиатр
31. Врач-педиатр участковый
32. Врач-психиатр
33. Врач-психиатр детский
34. Врач-психиатр детский участковый
35. Врач-психиатр подростковый
36. Врач-психиатр подростковый участковый
37. Врач-психиатр участковый
38. Врач-психиатр-нарколог
39. Врач-специалист
40. Врач-статистик
41. Врач-стоматолог
42. Врач-терапевт
43. Врач-терапевт участковый
44. Врач-травматолог-ортопед
45. Врач-фтизиатр
46. Врач-фтизиатр участковый
47. Врач-хирург
48. Врач-эпизоотолог
49. Газосварщик
50. Гидромелиоратор
51. Главный инженер проекта
52. Главный металлург
53. Директор по экономике
54. Зоотехник
55. Инженер по автоматизированным системам управления производством
56. Инженер по внедрению новой техники и технологии
57. Инженер по горным работам
58. Инженер по добыче нефти и газа
59. Инженер по защите информации
60. Инженер по качеству
61. Инженер по контрольно-измерительным приборам и автоматике
62. Инженер по метрологии
63. Инженер по надзору за строительством
64. Инженер по наладке и испытаниям
65. Инженер по организации управления производством
66. Инженер по подготовке производства
67. Инженер по сварке
68. Инженер-конструктор
69. Инженер-проектировщик
70. Инженер-технолог
71. Инженер-электрик
72. Корреспондент
73. Мастер буровой
74. Математик
75. Медицинская сестра
76. Медицинская сестра процедурной
77. Медицинская сестра участковая
78. Медицинский лабораторный техник
79. Механизатор
80. Механик по буровым, горным работам
81. Монтажник по монтажу стальных и железобетонных конструкций
82. Монтажник радиоэлектронной аппаратуры и приборов
83. Монтажник санитарно-технических систем и оборудования
84. Монтажник систем вентиляции, кондиционирования воздуха, пневмотранспорта и аспирации
85. Монтажник технологических трубопроводов
86. Монтажник технологического оборудования и связанных с ним конструкций
87. Наладчик станков и манипуляторов с программным управлением
88. Операционная медицинская сестра
89. Провизор
90. Редактор
91. Рентгенолаборант
92. Рыбовод
93. Сборщик изделий электронной техники
94. Сборщик корпусов металлических судов
95. Сварщик арматурных сеток и каркасов
96. Слесарь по ремонту сельскохохяйственного оборудования
97. Слесарь по ремонту сельскохохяйственной техники
98. Слесарь по ремонту сельскохохяйственных машин
99. Слесарь по сборке металлоконструкций
100. Слесарь строительный
101. Слесарь-сборщик летательных аппаратов
102. Слесарь-судоремонтник
103. Специалист по технологии машиностроения
104. Станочник деревообрабатывающих станков
105. Станочник широкого профиля
106. Судокорпусник-ремонтник
107. Техник по бурению
108. Техник по наладке и испытаниям
109. Техник-картограф
110. Техник-технолог
111. Технолог пищевой и перерабатывающей промышленности
112. Технолог сельскохозяйственного производства
113. Токарь
114. Токарь-карусельщик
115. Токарь-расточник
116. Тракторист-комбайнер
117. Тракторист-машинист
118. Тракторист-механизатор
119. Трубопроводчик судовой
120. Учитель
121. Фармацевт
122. Фельдшер
123. Фельдшер скорой медицинской помощи
124. Фельдшер-лаборант
125. Фрезеровщик
126. Шлифовщик
127. Электрик участка
128. Электромонтажник по кабельным сетям
129. Электромонтажник по освещению и осветительным сетям
130. Электромонтажник судовой
131. Электромонтер по ремонту воздушных линий электропередачи
132. Электромонтер по эксплуатации распределительных сетей
133. Электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах
134. Электрослесарь строительный
135. Энтомолог

Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году

Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:

• пенсионные взносы — 34 445 ₽;
• медицинские взносы — 8766 ₽.

Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.

Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.

Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:

(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:

1. 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
2. 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
3. 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.

Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.

При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).

О праве нерезидента на вычет

Напомним, в п. 3 ст. 210 НК РФ говорится о том, что для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ налоговые вычеты. А в отношении доходов, для которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Так указано в п. 4 ст. 210 НК РФ.

Давайте разберемся, возникает ли право на получение налогового вычета у иностранного ВКС — нерезидента, доходы которого, как и ВКС — резидента облагаются по ставке 13%. Ведь применительно к ВКС нормы налогового законодательства не дают четкого ответа на поставленный вопрос. А он, естественно, возникает.

Автор считает: ВКС-нерезидент не может получить налоговый вычет, поскольку его доходы облагаются по ставке, установленной п. 3, а не п. 1 ст. 224 НК РФ (в данной ситуации одинаковый размер ставки значения не имеет), хотя и допускает, что у других экспертов может сложиться противоположное мнение относительно данной ситуации. Есть разъяснения Минфина России, сводящиеся к тому, что доходы ВКС могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты после приобретения им статуса налогового резидента для целей обложения НДФЛ и представления им письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (Письмо от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165). Но, согласитесь, сменив статус нерезидента на резидента, ВКС просто перестанет подпадать под норму п. 3 ст. 224 НК РФ, и его доходы будут облагаться согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, что, соответственно, позволит ему воспользоваться налоговыми вычетами на законном основании.

Современные руководители предприятий, которым требуется устроить на работу граждан иных стран, задают в сети множество разных вопросов. К самым часто встречающимся можно отнести следующие.

Вопрос 1. На каких условиях трудоустраивать в компании граждан Казахстана?

Данные страны установили лояльный безвизовый режим. Жители данных государств могут трудиться по патенту. Недавно был организован специальный ЕАЭС. Казахстан входит в подобный состав. Потому его жители нанимаются на достаточно лояльных условиях.

Вопрос 2. Какие присутствуют особенности трудоустройства и оплаты налогов для белорусов и граждан Киргизии?

С данными республиками у России заключено специальное соглашение относительно создания официального Союзного государственного сообщества. Чтобы взять данных людей на работу, достаточно действовать по стандартной схеме. Сотрудники могут полноценно пользоваться положенными правами, присущими ЕАЭС. Работать можно без официального патента. А получаемая з/п будет снижена только на 13% — НДФЛ.

Объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ (далее — Закон № 236-ФЗ) с 01.01.2023 Пенсионный фонд России будет преобразован в государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с присоединением к нему ФСС РФ. Сокращенное название фонда — Социальный фонд России (СФР). Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми ранее были наделены ПФР и ФСС РФ по отдельности. СФР в числе прочих будет выполнять следующие функции (ст. 5 Закона № 236-ФЗ):

• осуществлять пенсионное обеспечение граждан и организовывать и вести индивидуальный персонифицированный учет;
• назначать и выплачивать государственные пособия, обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• предоставлять государственные гарантии, меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;
• организовывать мероприятия в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц

Постановлением № 2143 от 25.11.2022 года единая база по взносам установлена в размере 1 917 тыс. руб. Единый тариф составляет 30% в пределах базы и 15.1% сверх нее. При этом для МСП сохранен тариф льготный. Для выплат свыше МРОТ они применяют ставку 15%.

В базу для расчета взносов по всем видам страхования будут включаться выплаты:

• по договорам ГПХ, на которые раньше не исчисляли взносы на ВНиМ;
• проживающим постоянно высококвалифицированным иностранным специалистам и временно пребывающим иностранцам, которые не облагались взносами на ОМС;
• студентам стройотрядов по гражданско-правовым или трудовым договорам, с которых не начисляли взносы на ОПС.

С 2023 года лица, работающие по договорам ГПХ, постоянно проживающие высококвалифицированные иностранные специалисты, а также иностранцы временно пребывающие подлежат социальному страхованию. Поэтому оформлять полис ДМС иностранцам уже будет не нужно, пособия по ВНиМ он будут получать наравне с гражданами РФ.

Комментарии

Комментарии отсутствуют

Похожие записи:

• Какой срок можно получить за героин?
• Заявление о частичном перечислении алиментов на расчетный счет ребенка
• В 2023 году увеличились минимальные и максимальные размеры пособий