Проблемы квалификации действий по незаконному обналичиванию денежных средств
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проблемы квалификации действий по незаконному обналичиванию денежных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сразу нужно отметить, что «снять наличность» в данном случае не обязательно понимать буквально. Конечно, можно получить в банке наличные деньги, но законом предусмотрен перевод средств на личную карту сотрудника даже в том случае, если ему нужно будет их тратить на нужды компании. Оплату картой подтверждают чеками или проведенными платежными поручениями с банковского счета.
Как снять наличность с расчётного счёта ООО
Обратите внимание
Основная статья, определяющая ответственность за незаконное обналичивание денег – 199 УК РФ. За уклонение от уплаты налогов она предусматривает штраф 100-300 тысяч рублей, до двух лет принудительных работ, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет, лишение свободы до двух лет.
Вариантов, как обналичить расчетный счет ООО, немало, зависят они от цели получения денег. Целью обналичивания может быть:
- поощрение или поддержка сотрудников в сложной ситуации;
- расходы на нужды компании;
- получение собственниками доходов от бизнеса.
Какие документы нужны, чтобы снять деньги с расчетного счета ООО
Не все компании могут работать с наличными, поэтому взять выручку из кассы не всегда получится. Кроме того, использовать кассовую наличность можно только на зарплату, хозрасходы, оплату товаров, работ или услуг. В остальных случаях нужно снять наличные в банке или перевести деньга на расчетный счет.
Как снять наличность с расчетного счета ООО в банке:
- В обслуживающем банке при открытии счета оформляют карточку с образцами подписей доверенных лиц.
- В чековой книжке заполняют чек. В нем указывают цели и суммы, которые подлежат выдаче.
- С чеком и паспортом доверенное лицо приезжает в банк, оформляет получение средств у сотрудника, получает деньги в кассе.
Методы борьбы со стороны государства
Первичная проверка выполняется на стадии рассмотрения заявки о распоряжении средствами материнского капитала. Заключенные сделки впоследствии могут быть признаны фиктивными (мнимыми) при обнаружении соответствующих признаков. Прокуратура вправе выполнять контрольные функции даже без специального заявления ПФР. Как отмечено выше, сохранение имущественных прав несовершеннолетних детей обеспечивается деятельностью органов опеки.
Выводы:
- в предложениях «Куплю материнский капитал» отсутствуют законные способы обналичивания;
- за нарушение правил наказывают обе стороны сделки;
- сведения о выполненных операциях с недвижимостью сохраняются в единой базе данных ЕГРН, что упрощает доказательство мошеннических действий.
Наказание за обналичку
Как уже можно сделать вывод, любые схемы по обналичке денежных средств ведут к меньшим поступлениям платежей в гос- или муниципальный бюджет. За все эти действия как организаторам, так и исполнителям операций по обналичке, грозит уголовная ответственность.Если сумма укрываемая от контролирующих органов более 10% от общей суммы налога, то ответственность будет следующей:
- Штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
- Арест на срок до 6 месяцев;
- Принудительные работы на срок до 1 года;
- Лишение свободы на 1 год.
Если в схеме задействованы более крупные суммы более 20% от суммы налога, то ответственность будет следующей:
- Штраф 500 000 рублей.
- Лишение свободы на 3 года.
Индивидуальные предприниматели, совершившие данное преступление впервые и рассчитавшиеся по налогам и штрафам, могут быть освобождены от ответственности.
Пример из судебной практики
В 2005 году в Краснодарском крае было возбуждено уголовное дело в отношении работников одного коммерческого банка. В действиях руководителя банка, главного бухгалтера и нескольких сотрудников финансового отдела в ходе следствия выявили составы практически всех вышеперечисленных преступлений.
При обыске у обвиняемых нашли более 10 млн. рублей, несколько поддельных печатей «липовых» фирм, финансовые документы на сделки с этими фирмами.
Следствие выяснило, что обналичивание денежных средств происходило следующим образом. Директор банка оформлял фирмы-однодневки на подставных людей и затем открывал счета этих организаций в своём банке. После этого он находил людей, которым нужны были наличные деньги и таким образом раскручивал схему.
Как на практике обналичивают денежные средства через ип?
Именно так, как указано ниже, и предлагают сегодня «соптимизироваться» компаниям на рынке всякого рода юридические компании. И это, очевидно, является незаконным (об этом также говорится в Письме). Автор настоящей статьи предостерегает предпринимателей от использования такого рода схем.
Для этого компания, которая решила произвести обналичивание, должна найти ИП (зарегистрировать близкого родственника в качестве ИП, или воспользоваться уже готовым предложением на рынке от профессиональных обнальщиков, которые заверят, что у них есть подходящий ИП, полный порядок и все схвачено), заключить с ним, например, гражданско-правовой договор на оказание консалтинговых услуг или услуг по размещению рекламы, на выполнение строительно-монтажных работ, на поставку товара. Услуги (выполняет работы, поставляет товар) оказывает ИП, а ООО является Заказчиком.
На самом деле, ИП никаких услуг фактически (работ, поставок) не оказывает – в штате ИП нет ни работников, ни техники и т.п., но акты об оказанных услугах, работах, поставках подписываются на очень крупные суммы.
После «оказания услуг» заказчик переводит денежные средства на расчетный счет ИП, получив которые ИПэшник спокойно обналичивает и передает деньги в распоряжение Заказчика, не забыв забрать себе обусловленный процент.
Это самый распространенный и простой способ превращения безнала в нал (обналичивания денег).
О совместной работе налоговиков и полиции: доказывание обнала
О совместной работе налоговиков и органов полиции я не раз уже писал. На практике налоговики возлагают большие надежды на органы внутренних дел.
Как налоговики и полиция организуют совместную работу по выявлению однодневок и обналичивания?
Обмениваются информацией.
Совместно проводят выездные налоговые проверки.
Привлекают правоохранительные органы (их представителей) для участия в суде.
Плохой новостью является то, что судьи, особенно арбитражники очень сильно и охотно верят правоохранителям.
Хорошей новостью является то, что правоохранители работают по схеме и алгоритм их работы известен, а квалифицированных кадров не хватает и при правильном подходе, а еще, если и защиту выстраивать заранее можно многое исправить и решить.
Как отзываются налоговики о взаимодействии с правоохранителями?
- Для налоговиков слишком сложно доказать необоснованность получения выгоды, а полиции собрать доказательства легче.
- Полиция имеет больше шансов собрать нужные доказательства.
- Полиция может проводить оперативно-розыскные мероприятия.
- Полиции проще установить местонахождение однодневки.
- Проведенные полицией допросы и опросы выглядят более устрашающими, поэтому предприниматели и свидетели легко «расколятся», а, следовательно, они более эффективные при проверке.
- Суды более внимательно и с бОльшим доверием относятся к доказательствам, представленным полицейскими.
- Вам остается лишь воспользоваться тем, что здесь написано и правильно, а, главное, вовремя, организовать свою защиту.
Кто ответит за обналичивание
Государство уделяет особое внимание противодействию обналичиванию по причине того, что оно теряет не только контроль над реальностью операций, но и недополучает налоги, так как лица, которые для обналичивания принадлежащих им денежных средств, воспользовались услугами фирм-однодневок, в дальнейшем ставят НДС к вычету, в то время как фирма-однодневка, являющаяся завершающим звеном в цепи сделок, не имеет какого-либо имущества и не платит никаких налогов. В результате налоги фактически в бюджет не поступают.
Лица, которые занимаются обналичиванием денежных средств, как правило, несут уголовную ответственность одновременно по двум статьям УК РФ: 187 «Неправомерный оборот средств платежей» и 172 «Незаконная банковская деятельность». В юриспруденции это называется идеальной совокупностью преступлений.
Состав преступления, предусмотренного ст. 187, сформулирован в части 1 данной статьи следующим образом:
«Изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта, а равно сбыт поддельных платежных карт, распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 настоящего Кодекса), а также электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Таким образом, закон предусматривает ответственность за осуществление безналичных платежей на основании заведомо фиктивных сделок. То есть лицо, которое занимается обналичиванием, составляет заведомо для себя поддельное платежное поручение для того, чтобы банк осуществил перевод.
Перечень лиц, которые могут быть отнесены к субъектам преступления, достаточно широк:
- фактические руководители. Основной интерес правоохранителей в первую очередь направлен на установление руководителей, которые дают указания по перечислению денежных средств, подбирают сотрудников, клиентов и так далее. Такие руководители необязательно должны иметь юридическое отношение к фирмам-однодневкам и быть связаны с ними какими-либо документами. Более того, зачастую формальные руководители фирм-однодневок не привлекаются к уголовной ответственности, а проходят по делу в качестве свидетелей;
- бухгалтеры. Представители данной категории практически всегда проходят по уголовному делу в качестве обвиняемых, так как имеют доступ к клиент-банку предприятий и знают о состоянии фирм-однодневок. Кроме того, именно бухгалтеры готовят налоговую отчетность;
- иные работники, которые занимаются изготовлением платежных поручений, поиском клиентов, составлением договоров и так далее.
Как выявляют «обналичку» налоговики?
Даже если предприниматели вели себя очень аккуратно и были уверены, что всё продумали, у налоговиков есть несколько косвенных признаков, по которым они могут отличить фиктивную операцию от реальной.
О каких признаках речь? Например,
— работники позволяют себе крупные покупки при небольшой заработной плате, например, автомобили класса «премиум»;
— компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов;
— учредитель или директор встречается в числе контрагентов компании;
— компания открывает счет в банке, в котором «сидит» много юридических лиц из списка контролируемых;
— операции компании привлекают внимание своей необычностью: компания торговала бетоном и вдруг купила вагон тюльпанов;
— в балансе компании много операций, по которым сложно определить рыночную стоимость, например, консультационные услуги;
— компания при проверке «теряет» первичные документы.
Первым делом номинала вызовут в ИФНС в качестве свидетеля, если внимание налоговиков привлечено любое из юридических лиц, переводивших ему денежные средства. Да и с самого ИП могут затребовать документы касаемо сделки, контрагента и полученных денежных средств.
Обычно предметом договора, по которому осуществляется перевод, выступают некие пространные «консалтинговые» или «информационные услуги», якобы оказанные ИП компании. В отличие от поставок реальной продукции или же реальных услуг (подряда, ремонта и т.д.) проверить факт оказания таких услуг непросто, но работники налоговой смотрят на косвенные признаки, явно свидетельствующие о махинациях. Если консалтинговые услуги в сфере бизнес-планирования оказывает ИП, являющийся слесарем, к тому же ранее не работавший в этой сфере, то подобные операции сразу же становятся объектом пристального контроля.
Смысл обналичивания финансов
Для пополнения казны государства налоговые структуры осуществляют контроль над денежными расчетами организаций. Ведь, исходя из оборота либо прибыли, полученной юрлицом, рассчитываются налоговые поступления в бюджет.
Разрешенные методы оборота денежных средств устанавливаются нормативами гражданского законодательства страны. Так, взаиморасчеты между партнерами должны проводиться в безналичной форме. Это положение закрепляется ст. 286 ГК РФ.
В большинстве случаев использование денежных средств, находящихся на балансе юрлица, допускается только после перечисления в бюджет налогового сбора. Но для того, чтобы избежать уплаты налогов и ввести в заблуждение фискальные службы, некоторые субъекты хозяйственной деятельности применяют различные схемы ухода от налогообложения.
Блокировка банковской карты
Государство обязывает банки решительно бороться с обналичиванием незаконных доходов. Делается на это на основе федерального закона № 115, который называется «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Если финансовое учреждение не препятствует выявленному процессу «отмывания денег», то оно рискует получить огромный штраф или вовсе лишиться лицензии.
Поэтому банки блокируют счета, по которым проходят сомнительные транзакции
. Полный перечень транзакций, которые вызывают подозрения у Центрального банка, находится в публичном доступе и занимает 19 листов формата А4. Основные признаки подозрительных действий сводятся к следующему:
- на счет банковской карты приходит крупная денежная сумма, которая быстро обналичивается;
- денежные суммы неизвестного происхождения приходят регулярно, и также обналичиваются.
Если транзакция попала под подозрение, то финансовое учреждение отказывается ее осуществлять и блокирует карточку. Денежные средства при этом остаются на счету, однако их владелец временно лишается доступа к деньгам. Для разблокировки счета он должен предоставить банку разъяснения, откуда и на основании чего к нему на карту поступают деньги.
Под подозрение и блокировку карты
может попасть и вполне законопослушный человек
, получивший денежный перевод от своего родственника. Заблокировать карту могут и из-за сбоя в системе (например, после обычного перечисления на сумму 1 000 рублей).
Так какие же новые изменения произойдут в самое ближайшее время?
С 1 июля стартует российская национальная система прослеживаемости товаров — часть механизма контроля за их движением на территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Государство берет под тотальный контроль систему торговли.
Теперь за импортные товары отчитываться будут все — кто покупает для себя и продает. Бизнес будет сдавать специальные уведомления в ФНС, дополнять сведения в счетах-фактурах, книгах покупок (речь идет про информацию об отгрузке и передаче, объеме и стоимости каждой партии).
Снимать с прослеживаемости импортные товары будут только после его покупки физическим лицом.
Таким образом, государство хочет узнать в каком объеме и кто заработал на каждом этапе продажи товара.
Отчеты, связанные с прослеживаемостью, потребуется сдавать ИП и ООО. Даже при работе на упрощенке или на патенте.
Работа с конфискатом, в целом теневой объем торговли импортными товарами станет еще более затруднительным по мере того, как будет расширяться их список в рамках системы прослеживаемости.
Вырастут риски и для прозрачного бизнеса. Красная зона — это перечисление денег контрагентам в сферах, где большой оборот наличных. Например, автосервисы, медицина, ритейл. Следить за выручкой таких компаний станут с другой стороны путем контроля за товарами, которые они продают.
Незаконность операции
Незаконный оборот денежных средств приводит к распространению коррупционных схем в стране, обеднению региональных или федеральных бюджетов, отсутствию пенсионных денег у тех, кто получал заработную плату наличными «в конвертах».
Для предприятий, сотрудничающих с муниципальными и государственными службами, обналичка денег является воровством федеральных средств, хотя законом установлена уголовная ответственность за это преступление.
Эмиссию денег полностью запретить проверяющие организации не могут, но контролирующие органы тщательно проверяют банковские операции, чтобы они проводились с учетом закона РФ.
Частные предприниматели и руководители фирм свои незаконные махинации оправдывают налоговым бременем и желанием выплачивать работникам зарплату вовремя и в положенном размере, так как нанятые люди работают без официального оформления.
Также наличные средства уходят на бесперебойное обеспечение производственными материалами и решение вопросов в бюрократической среде.
Как налоговая раскрывает схемы: примеры судебных решений
В судебной практике достаточно примеров, когда налоговая инспекция раскрывает схемы незаконной обналички через ИП. На поверку оказывается, что доказательств реальности совершенных сделок у контрагентов попросту нет.
Один из примеров — решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.04.2021 № А27-25354/2021. Компания приняла к вычету НДС по сделкам с шестью другими контрагентами. Все сделки были подтверждены первичными документами по ним. Компания выбирала контрагентов с должной осмотрительностью. Полностью оплатила их услуги.
Налоговая инспекция проверила компанию и отметила экономическую необоснованность сделок. Выяснилось, что контрагенты не находились по юридическому адресу, не могли выполнить работы или поставки товаров из-за того, что у них просто отсутствовал необходимый для этого персонал и имущество, необходимые допуски. Руководители контрагентов непричастны к их деятельности.
По результатам проверки инспекция привлекла компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислила НДС — 5,4 млн руб., налог на прибыль — 5,2 млн руб., а также пени и штрафы.
Компания не согласилась с доначислениями и подала на инспекцию в суд. В ходе расследования было доказано, что многие операции компания не смогла подтвердить документально. Платила контрагентам за выполненные работы, они обналичивали эти суммы через ИП и физлиц. То есть обналичивание происходило не напрямую, между ООО и ИП, а по цепочке: ООО → ООО →… → ИП.
Судьи сделали вывод, что компания не имела права применять налоговые вычеты и учитывать расходы по налогу на прибыль по несуществующим операциям. Встали на сторону налоговой инспекции и оставили все доначисления в силе.
Или еще один пример — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москвы от 09.10.2021 № А40-51166/2021. Компания работала с двумя ИП. Один из них оказывал транспортные услуги, но при этом, по данным ГИБДД, не имел автомобиля, при регистрации указал виды деятельности, не связанные с перевозками. Другой проводил техобслуживание и ремонт автомобилей, оказывал бухгалтерские услуги и поставлял канцтовары. Эти виды деятельности отличались от тех ОКВЭД, которые у него перечислены в ЕГРИП.
Налоговая инспекция провела проверку и по ее результатам привлекла компанию к ответственности за налоговое правонарушение. Доначислила налоги, штрафы и пени.
Выяснилось, что у предпринимателей совпадали адреса регистрации. А по данным банковских выписок они получали деньги от компании и переводили их на счета фирм-однодневок и на банковские карты физлиц.
Суд рассмотрел дело, принял сторону налоговой и не стал отменять ее решение.
Ответственность генерального директора за обналичку
Какая ответственность предусмотрена для директора организации за обналичивание средств? Наш руководитель часто снимает деньги со счета большими объемами.
Ответ: Само по себе обналичивание не влечет каких-либо негативных последствий, если это действие проведено законно и в соответствии с правилами бухучета. То если ваша компания отчетность представила, но налоги вовремя уплатить не смогла, то уголовного наказания не будет.
Однако если обналичка будет сопровождаться искажением или непредставлением отчетности, то директора ждут крупные неприятности.
Рассмотрим, под действие каких статей попадает такое деяние.
1. Если неконтролируемое снятие наличных средств повлечет в организации искажение данных налоговой декларации, то в отношении руководителя может быть возбуждено уголовное дело. Инициаторами выступают налоговики, исполнителями – правоохранительн ые структуры. Такие нормы присутствуют в УК РФ в статье 199.
Первый пункт ее гласит, что при крупных размерах налоговых недоимок предусмотрены следующие возможные санкции:
- Штраф размером от 100 до 300 тысяч рублей;
- Сумма зарплаты виновного за один или два года работы;
- Принудительные работы до 2-х лет с возможным запретом до 3-х лет на занятие той деятельностью, которой осужденный занимался в период совершения преступления;
- Арест на шесть месяцев;
- Лишение свободы до 2-х лет с возможным запретом на занятие той деятельностью, которой осужденный занимался в период совершения преступления;
Второй пункт касается случаев, когда просматривается участие в преступлении группы лиц или особо крупный размер ушедших в неизвестном направлении денег. В этих случаях санкции будет таковы:
- Штраф размером от 200 до 500 тысяч рублей;
- Сумма зарплаты виновного от одного до 3-х лет работы;
- Принудительные работы до 5-и лет с возможным запретом до 3-х лет на занятие той деятельностью, которой осужденный занимался в период совершения преступления;
- Лишение свободы до 6-и лет с возможным запретом до 3-х лет на занятие той деятельностью, которой осужденный занимался в период совершения преступления;
Поясним, что крупный размер по версии УК РФ – это:
- когда за три года набирается 2 миллиона рублей неуплаченных налогов и набравшаяся сумма превысит 10% от всего объема положенных налоговых платежей и страховых сборов;
- когда за три года наберется 6 миллионов рублей неуплаченных налогов.
Для особо крупного размера характеристики иные. За три года здесь должны набраться:
- 10 миллионов рублей неуплаченных налогов и полученная сумма превысит 20% от всего объема положенных налоговых платежей и страховых сборов;
- 30 миллионов рублей.