Как изменится УСН с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Страхвзносы при УСН в фонды
До конца 2022 года работодатели на УСН сдают персонифицированную отчетность по сотрудникам — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, а также 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм». С 2023 года эта отчетность будет отменена, а вместо нее будет заполняться форма ЕФС-1. Это связано с объединением ПФР и ФСС в один Социальный фонд РФ.
Периодичность и сроки представления данной отчетной формы зависят от того, какую именно информацию подают. Первый раз отчет нужно будет представить за отчетные периоды 2023 года. К примеру, если в январе 2023 года будет принят или уволен сотрудник, уже в январе потребуется сдать ЕФС-1 с заполненным разделом 1.1.
Нужно учесть, что по итогам 2022 года нужно подать по прежним правилам:
- СЗВ-М и СЗВ-ТД за декабрь 2022 г. — не позже 16.01.2023 г.;
- 4-ФСС за 4 кв. 2022 г. — не позже 20.01.2023 г. (в бумажном виде) или 25.01.2023 г. (в электронном формате);
- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. — не позже 01.03.2023 г.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | Декабрь 2022 года | 16.01.2023 (15 января — воскресенье) |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта (ОДВ-1) | 2022 год | 01.03.2023 |
| Расчет 4-ФСС (на бумаге) | 2022 год | 20.01.2023 |
| Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | 2022 год | 25.01.2023 |
| Подтверждение основного вида деятельности | 2022 год | 17.04.2023 |
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «», если декларация подается первично.
Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН без работников
Форма годовой декларации на УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Бланк для упрощенцев с объектом налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» один и тот же, но заполнять надо разные страницы. Если у предпринимателя нет наемных работников, он тогда не отчитывается по страховым взносам, а сведения по уплате страховых взносов видно в годовой декларации.
Налоговую декларацию необходимо сдавать в срок, даже если деятельность не велась, тогда декларация сдается нулевая.
От подачи годовой налоговой декларации могут быть освобождены только те предприниматели, которые находятся на «Доходы», так как они всю выручку проводят через онлайн – кассы. Но так как закон еще не принят, то за 2023год придется сдать всем предпринимателям.
В виде таблицы рассмотрим какой отчет за какой период и в какой срок необходимо сдавать индивидуальному предпринимателю, если он находится на УСН и нет у него наемных работников:
| Вид отчетности или налогового платежа | Период за какой сдается отчетность | Крайний срок подачи отчета в 2023 году |
| Налоговая декларация | За 2023 год | 30 апреля 2023 года |
| Налог по итогам года | За 2023 год | 30 апреля 2023 года |
| Дополнительный взнос 1%, если годовой доход превысил 300 тыс. рублей | За 2023 год | 01 июля 2023года |
| Аванс по УСН за 1-ый квартал | 1-ый квартал 2023 | 25 апреля 2023 года |
| Аванс по УСН за 1-ое полугодие | 1-ое полугодие 2023 | 25 июля 2023 года |
| Аванс по УСН за 9 месяцев | За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 25 октября 2023 года |
| Взносы за себя | За 2023 год | 31 декабря 2023 года |
| Отчетность в Росстат | По запросу Росстата | По запросу |
Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, должны уплатить авансовые платежи за 9 месяцев по налогу не позднее 25 октября 2022 года.
Важно понимать, что упрощенка с режимом 6% и с режимом 15% кардинально различаются друг от друга по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Кроме того, предприниматель может уменьшить сумму страховых взносов. Порядок уменьшения также зависит от выбранного объекта налогообложения: на УСН «Доходы» уменьшается сам исчисленный платёж, а на «УСН Доходы минус Расходы» уплаченные взносы учитываются в расходах.
В случае возникновения просрочки по уплате на налогоплательщика накладывается пени за каждый день просрочки. Как такового штрафа за несвоевременную оплату авансов нет, т.к. крайний срок оплаты налога – 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП). Однако если будет просрочка по внесению остатка налога, будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Напоминаем, что в связи с продлением срока уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2022 года, сроки были сдвинуты на 30 сентября и 31 октябрь соответственно.
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. При наличии на предприятии более 100 сотрудников в предшествующий календарный период декларация предоставляется исключительно в электронном виде.
В 2022 году налогоплательщики отчитываются по новой форме не позднее 28 числа со дня окончания отчетного периода. Таким образом декларация за 9 месяцев 2022 года должна быть предоставлена не позднее 28 октября. Предприятия, использующие упрощенку или другой спецрежим, по общим правилам не подают декларацию по прибыли, ввиду освобождения от уплаты налога на прибыль. Декларацию по итогам ушедшего года требуется сдать не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Авансовый платеж по налогу на имущество организаций
Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества; в отношении определенного имущества налог может рассчитываться исходя из его кадастровой стоимости. Периоды предоставления отчётности по налогу на имущество организаций зависят от налоговой базы. Налоговый период по налогу на имущество одинаков для всех и равен календарному году.
С 1 января 2022 года региональные власти не устанавливают сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему. Все сроки теперь прописаны в НК РФ: налог уплачивается не позднее 1 марта, а для авансовых платежей установлена дата — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Важно знать, что с 1 января 2023 года организации не должны включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Отчетными периодами для налога на имущество, рассчитываемого исходя из среднегодовой стоимости, являются: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Соответственно авансовые платежи в 2022 году должны быть совершены не позднее 4 мая, 1 августа и 31 октября.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на дискете или флешке;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.
Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 («доходы»)
После того, как книга учета доходов и расходов проверена, необходимо взять сумму для расчета авансового платежа. При этом берется итоговая сумма по доходам, подлежащим налогообложению за период с января по июнь 2023 года. Затем следует удостовериться не изменилась ли ставка по налогу в регионе. В 2023 году ставка по УСН может варьироваться от 1 до 6%, а для определенных ИП она может равняться 0. Если иное не предусмотрено нормативными документами субъекта РФ, то применяется ставка по налогу на УСН «доходы», равная 6%.
Полученный налогооблагаемый доход умножается на ставку налога, применяемого в регионе.
Полученную при этом сумму налога можно снизить на страховые взносы, которые компания выплатила за работников, а ИП за себя, а также на взносы на добровольное страхование и больничные.
Предприниматели и компании, имеющие наемных работников снижают налог на указанные суммы не более, чем на 50%. Предпринимали, не имеющие персонал вправе снизить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без каких-либо ограничений.
Важно! Москвичи также имеют право снизить налог на торговый сбор.
Формула для расчета авансового платежа по УСН за 2 квартал будет следующей:
Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Страховые взносы, больничные за 1 полугодие – Аванс по УСН за 1 квартал
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Основные правила заполнения
- Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
- Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
- Должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
- Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
- Не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
- Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами.
- Заполнение осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (вручную).
- При заполнении на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
- Если остаются пустые незаполненные поля, то при заполнении от руки в них ставится прочерк. При заполнении на компьютере прочерки можно не ставить.
- При представлении Декларации налогоплательщиком-организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
- При представлении Декларации налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания.
- При представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Состав отчетности по УСН
По итогам календарного года все налогоплательщики, выбравшие УСН, должны предоставить следующие формы отчетов:
Основные формы отчетности:
- Декларация УСН.
Срок сдачи – до 31 марта года, следующего за отчетным.
- Бухгалтерская отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках.
Срок сдачи – до 31 марта года, следующего за отчетным.
Отчетность по сотрудникам:
- Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М.
Срок сдачи – до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для 2022 года: до 15 февраля, 15 марта, 15 апреля, 15 мая, 17 июня, 15 июля, 15 августа, 16 сентября, 15 октября, 15 ноября и 16 декабря.
- Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-Стаж.
Срок сдачи – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
- Отчет в Налоговую службу по форме 6-НДФЛ.
Сдается ежеквартально. За I квартал – не позднее 30 апреля, за I полугодие – не позднее 31 июля, за 9 месяцев – не позднее 31 октября, за год – до 01 апреля года, следующего за отчетным.
- Отчет в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС.
Срок сдачи в электронном виде – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. На бумажном носителе — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
- Отчет в Налоговую службу по форме 2-НДФЛ.
Срок сдачи – не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным.
- Расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 в ИФНС.
Срок сдачи – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Отчет в ИФНС о среднесписочной численности сотрудников по форме КНД 1110018.
Срок сдачи – не позднее 20 января года, следующего за отчетным.
Отчетность отдельных групп налогоплательщиков:
- Декларация по налогу на прибыль.
Представляется в ИФНС ежемесячно или ежеквартально.
- Декларация НДС.
Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по налогу на имущество.
Срок сдачи – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
- Декларация по транспортному налогу.
Срок сдачи – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
- Декларация по негативному воздействию на окружающую среду.
Срок сдачи – не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.
- Декларация по водному налогу.
Срок сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- При совмещении УСН и ЕНВД – декларация по Единому налогу на вмененный доход.
Срок сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.