Имущественные налоги физлиц: что изменилось в НК РФ и сколько теперь платить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоги физлиц: что изменилось в НК РФ и сколько теперь платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу налог начисляется на каждый объект недвижимости, расположенный на территории РФ и зарегистрированный в базе Росреестра. Согласно нормам ст.403 НК РФ основой для налоговой базы является кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года. Если объект введен в эксплуатацию в отчетном году, его стоимость определяется по состоянию на дату внесения в Единый государственный реестр объектов недвижимости.
При определении размера налоговой базы не учитывается кадастровая стоимость:
— 50 квадратных метров — для частных домов;
— 20 м2 — для квартир;
— 10 м2 — для комнат и частей квартир.
Согласно нормам ст.406 НК РФ для большинства объектов налогообложения ставка установлена в размере 0,1% от кадастровой стоимости.
Комментарий к ст. 407 НК РФ
В комментируемой статье законодатель установил категории физических лиц, которые имеют право на льготу по анализируемому налогу.
Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
В пункте 1 статьи 407 НК РФ законодатель установил 16 категорий лиц, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 27.03.2018 N 03-05-06-01/19158 рассмотрен вопрос о льготах по налогу на имущество физлиц инвалидам I группы в отношении объектов административно-делового и торгового назначения и предоставлении отсрочки по его уплате.
Указывается, что статьей 407 НК РФ для инвалидов I группы инвалидности предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.
Между тем налоговые льготы предоставляются в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговые льготы в отношении объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, Налоговым кодексом не предусмотрены.
Между тем согласно статье 399 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений.
Таким образом, по вопросам, касающимся предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, следует обращаться в органы местного самоуправления.
Внимание!
Обращаем внимание, что при наличии в собственности налогоплательщика, отнесенного к льготным категориям граждан, нескольких объектов недвижимости одного вида (нескольких квартир) налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога только в отношении одной квартиры, а в отношении остальных квартир, находящихся в собственности такого налогоплательщика, будет предоставлен налоговый вычет, установленный статьей 403 НК РФ.
Новое в законодательстве!
С 1 января 2019 года подпункт 3 пункта 1 комментируемой статьи действует в обновленной редакции: в него добавлена еще одна категория лиц, имеющая права на льготу, — дети-инвалиды. Ранее льгота по налогу на имущество физических лиц распространялась только на инвалидов с детства. При этом также необходимо учитывать, что положения подпункта 3 пункта 1 статьи 407 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.
Применительно к подпункту 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ в письме ФНС России от 29.11.2018 N БС-4-21/23076 «О предоставлении сведений о лицах предпенсионного возраста для подтверждения права на налоговые льготы с 01.01.2019» указывается, что в соответствии с положениями части 10 статьи 10 Федерального закона от 3 октября 2018 года N 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» обмен информацией между ПФ РФ и федеральными органами исполнительной власти, исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями в целях предоставления гражданам предпенсионного возраста налоговых льгот и (или) мер социальной защиты (поддержки) и социальной помощи, установленных законодательством РФ, осуществляется в электронной форме с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия.
ПФР разрабатывает в Единой государственной информационной системе социального обеспечения вид сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста, в том числе в целях предоставления льгот в соответствии со статьями 391 и 407 части второй НК РФ, регистрация которого в тестовой среде системы межведомственного электронного взаимодействия версии 3.0 (СМЭВ 3.0) планируется до 1 декабря 2018 года, в продуктивной среде СМЭВ 3.0 — не позднее 29 декабря 2018 года.
Учитывая изложенное, осуществление передачи сведений о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, реализуется посредством СМЭВ 3.0 с использованием ЕГИССО.
Частью 12 статьи 10 Федерального закона N 350-ФЗ предусмотрено, что граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах ПФР по месту жительства или работы по своим обращениям способом, указанным ими при обращении, сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста (указанные сведения могут быть направлены им в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется ПФ РФ, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, информационную систему «личный кабинет застрахованного лица», а также иным способом, в том числе почтовым отправлением).
Как заполнить заявление на льготу по налогу на имущество?
А как заявить о себе, что вы льготник? Для этого надо по форме заполнить заявление на льготу по налогу на имущество.
Заявление на льготу по налогу для физических лиц заполняется через МФЦ или госуслуги в электронной форме и рассматривается налоговыми органами 30 дней. После чего дается мотивированный ответ, возможно, налоговые органы запросят какие-либо подтверждающие документы.
Инвалиды, пенсионеры и владельцы хозпостроек до 50 кв. метров, данное заявление заполнять не должны, потому что в налоговых органах итак имеются сведения об их статусе и льгота вычисляется автоматически, а вот некоторые категории граждан (например члены семей военнослужащих) должны сами позаботиться об оформлении заявления на льготу по налогу на имущество, иначе придется платить налог.
Налоговые льготы на имущество, налоговые вычеты и прочие освобождения от уплаты налога – это общедоступная информация. Местные власти могут выделить отдельные категории граждан, нуждающихся в социальной поддержке и установить дополнительные вычеты и льготы. Чтобы быть в курсе, обращайтесь в территориальный налоговый орган за дополнительными разъяснениями.
Особенности заявления льготы
- Освобождение от уплаты ННИ допускается только в отношении одного объекта н/о каждого вида;
То есть если у льготника, например, одна квартира и дача, то он будет полностью освобожден от налога, а если три квартиры и дача, то льгота может быть применена только по одной квартире и даче. По остальным двум квартирам льготник будет платить налог в полном размере.
- Физическое лицо может выбрать, по какому имуществу заявить преференцию;
Если уведомление от гражданина в Инспекцию не поступит, инспекция применит льготу в отношении объекта с наибольшей сумма налога к уплате;
- Уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет применена преференция, необходимо предоставить до 1 ноября года, с которого будет начинаться исчисление налога с учетом льготы.
Например, для расчета налога за 2017 год гражданину будет необходимо сдать заявление на выбор льготируемого объекта до 01.11.2017. В 2018 году при расчете ННИ налоговый орган рассчитает сумму платежа за 2017 год с учетом предоставленного заявления. Необходимо отметить, что после 1 ноября уточнять и изменять объект нельзя. И сдать уточненное заявление можно будет только в 2018 году, в связи с чем льготу по выбранному объекту гражданин сможет применять с 2018 года.
- В случае если льгота возникла давно, заявление и документы ее подтверждающие представлены не были, и налог начислялся без ее учета, лицо может написать заявление на возврат переплаты по ННИ с приложением всех документов. Переплата подлежит возврату за три, предшествующих обращению года.
Информация Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 г. “Об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2021 года”
Обзор документа
С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.
В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Ранее при обращении с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет его суммы производился не более чем за три налоговых периода, предшествующих году обращения. После вступления в силу Федерального закона от 23.11.
2020 N 374-ФЗ отменены условия, ограничивающие количество периодов, за которые может проводиться такой перерасчет. Теперь налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на её реализацию.
С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения.
По его результатам налоговый орган направляет заявителю уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта с указанием основания прекращения исчисления налога, либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления с указанием причин отказа.
Кроме того, с 2021 года установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2020 года.
Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе в качестве налоговой базы кадастровой стоимости, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта.
Правило не применяется при исчислении налога для объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Исключение — гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения.
Вопрос №1: Пенсионер Свиридов проживает вместе с супругой в частном доме площадью 85 м2. Собственником дома является супруга (Свиридова А.Л., 51 год). Может ли Свиридов получить льготу по имущественному налогу?
Ответ: Владелец дома в данном случае – Свиридова А.Л., лицо, которое не имеет право на какие-либо льготы. Несмотря на то, что Свиридов проживает в доме и имеет право на 100% скидку как пенсионер, воспользоваться льготой семья не может. В то же время Свиридовы могут уменьшить размер налога за счет вычета (50 м2 от площади дома).
Вопрос №2: Участник ВОВ Сыроежкин Е.В. имеет в собственности комнату. С 2009 по 2017 Сыроежкин оплачивает налог на имущество в сумме 804,13 руб. ежегодно. В апреле 2023 Сыроежкин обратился в ФНС с заявлением о перерасчете налога с учетом имеющейся льготы (скидка 100% для участников ВОВ). На какую сумму возврата налога может рассчитывать Сыроежкин?
Ответ: Фактически Сыроежкиным оплачен налог за 9 лет (отчетный период – с 2008 по 2016) на общую сумму 7.237,17 руб. (804,13 руб. * 9 лет). Так как Сыроежкин ранее не обращался за льготой, он вправе претендовать на возврат налога за последние 3 года (2014 – 2016) на общую сумму 2.412,39 руб. (804,13 руб. * 3 года). Налог за 2017 год Сыроежкин оплачивать не должен.
Оформление налоговых вычетов
И здесь правило сохраняется общее. Сотруднику территориального отделения налоговой службы предъявляют заявление вместе с другими документами, подтверждающими право на вычет. Это делается во время личного посещения, либо бумаги направляются по почте. Желательно использовать форму заказного письма, с уведомлением о вручении.
До 1 ноября текущего года надо успеть проделать все действия – оформить документы в полном объёме, оплатить справку, выданную сотрудником налогового органа. После указанного числа наступит налоговый период, когда гражданин сможет использовать скидки. Иначе пересчёт не произведут, придётся действия повторять заново.
Имущественные налоги входят в число местных сборов для бюджета. Местным органам власти передают решение и вопросов по льготам. Один действующий запрет – сокращение списков граждан, которым полагаются скидки. Обязанность жителей РФ – подача заявлений, сбор документов-доказательств. Это связано с заявительным характером скидок. Какие-либо действия со стороны органов контроля запрещены, они делают всё только со слов граждан. Не обойтись без предварительной проверки достоверности сведений, отсутствия ошибок при заполнении. Только в этом случае выплаты назначают вовремя.
Как получить общефедеральную или региональную льготу
Региональную льготу в отношении налога на землю, на имущество организаций или физических лиц, можно получить в порядке, который указан в соответствующем региональном (местном) законе.
Порядок получения же федеральных описывается в НК РФ, причем для земельного, налога на автомобили и на имущество физических лиц порядок единый (см., например, ч. 10 стат. 396, ч. 6 стат. 407 и ч. 3 стат. 361.1. НК РФ).
Общий порядок такой:
- лицо заполняет заявление по единой форме;
- по своему желанию, предоставляет документы, подтверждающие право на преференцию;
- если лицо не предоставит документы, ФНС их истребует самостоятельно в рамках межведомственного запроса;
- если по результатам запроса в распоряжении государственных или муниципальных органов не окажется документов, подтверждающих льготу, ФНС уведомит плательщика о необходимости самостоятельного предоставления документов.
Кто воспользуется льготами?
Законодательство определяет общие категории собственности, не составляющие налоговую базу. Они представлены в Налоговом Кодексе и включают землю, объекты, имеющие культурную ценность, относящиеся к 1 и 2 амортизационным категориям согласно Классификатору ОС, космические корабли. Такая собственность не становится частью налоговой базы при начислении.
Также организации могут иметь льготы, прописанные в статье 381. Региональный налог не действует для имущества:
- Религиозной, уголовно-исполнительной сфер, субъектов свободной экономической зоны.
- Относящегося к инновационной отрасли, собственности стоматологий, оказывающих протезно-ортопедические услуги, частных юридических фирм, объединений инвалидов.
- Фармацевтических компаний.
- Находящегося в границах вод (см. НК) и используемого для разработки месторождений в морских условиях в течение определенного времени.
- Предприятий высокого класса энергетической эффективности (перечень можно увидеть в Постановлении Правительства РФ от 17 июня 2015 года).
Порядок начисления пошлины на имущество для юридических лиц
Владельцы собственных складов, офисных зданий и магазинов сами платят налог на имущество. В этом случае ставка для них будет выше, чем для физических лиц — 2%.
Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты данного сбора. Они должны использовать помещение для своей профессиональной деятельности, но не обязаны там жить.
Формула для определения налога на недвижимость выглядит следующим образом:
Сумма налога за год = Налоговая база х Налоговая ставка — Сумма авансов
Виталий снимает офис в мегамолле. Сам торговый центр ему не принадлежит. Кадастровая стоимость мегамолла известна, она не рассчитана для офиса Виталия. Поэтому владелец платит его в пределах кадастровой цены всего торгового центра, в котором расположен офис.
Необходимо следить за кадастровой ценой помещений для бизнеса, так как она может меняться в течение года. На него влияют тенденции рынка. Если собственник противоречит кадастровой оценке, он имеет право оспорить ее. Это разрешено законом № 135-ФЗ.
После исправления ошибочных данных государственный налог на коммерческую недвижимость должен быть уплачен с момента уплаты налога, который был рассчитан на основе ошибочных данных.
Сотрудники ИФНС зачастую ссылаются на закон № 2003-1, принятый в 1991 году с целью регулирования налогообложения имущества физлиц. Однако он не относится к действующим. Поэтому опираемся на главу 32 НК РФ, предметом которой является налог на имущество физических лиц. А также главу 30, регламентирующую взимание сборов с имущества организаций. НК определяет федеральные налоговые льготы и призван указать, какого предельного уровня могут достигать процентные ставки обложения податью.
Представительные органы муниципальных объединений (МО) наделены правом, дифференцировать ставки обложения по сборам на имущество. А также наделять преференциями отдельные категории физлиц и организаций.
Физлицам начисления по подати на имущество выполняет местная ИФНС. А организации делают это самостоятельно, согласно ст. 52 НК. И местная ИФНС им в этом не указ.
Кто освобождается от уплаты налога на имущество?
Кто освобождается от уплаты налога на имущество? Этот вопрос задают налогоплательщики, желающие снизить налоговое бремя. Основные виды льгот, а также кто освобождается от уплаты налога на имущество согласно налоговому законодательству, рассмотрим в представленном материале.
- Кем предоставляется право на освобождение от налога на имущество?
- Какие фирмы не являются плательщиками налога на имущество организаций согласно федеральному законодательству?
- Имущественный налог: льготное налогообложение в субъектах РФ
- Кто освобождается от налога на имущество согласно региональному законодательству?
- Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?
- Какими категориями физических лиц налог на имущество не уплачивается?
- Итоги
Уже рассматривался список людей, которые имеют право не платить за недвижимость. При этом существуют также местные льготники, список которых устанавливается на региональном уровне. Перечень напрямую зависит от области проживания гражданина. При этом в некоторых городах людей могут полностью освободить от платежа, а в других только частично его уменьшить.
Важно! Рекомендуется лично уточнять в налоговых органах конкретный список, так как он будет меняться в зависимости от места проживания человека.
Чаще всего к местным льготникам относятся следующие граждане:
- Семьи, признанные многодетными.
- Нуждающиеся граждане.
Безусловно, данные категории должны обладать официальным статусом, чтобы претендовать на специальные условия. Если человек имеет право на местном уровне меньше платить или вовсе не отдавать деньги за имущество, тогда он должен воспользоваться особым правом.
Стоит отметить, что у некоторых граждан имеется несколько объектов в собственности. При этом освобождение от налогообложения распространяется только на один объект конкретного вида. Допустим, если у человека две квартиры, тогда он может сам решить, за какую не платить. В тех ситуациях, когда имеется частный дом и гараж, на оба объекта не будет налогообложения, потому как они разных типов.
Некоторые граждане не знают о том, что они могут самостоятельно выбрать имущество, на которое не станет накладываться налог. Если человек не укажет в заявке, за какую собственность не хочет отдавать средства, тогда будет государственные работники самостоятельно выберут имущество с большей кадастровой стоимостью.
Сама процедура оформления проходит следующим образом:
- Человек заполняет заявление о предоставлении льготных условий.
- Гражданин собирает документы в налоговый орган. Точный перечень для конкретной ситуации требуется уточнить в ФНС, потому как список способен значительно отличаться в зависимости от конкретной ситуации.
- Подаётся письменный запрос на освобождение от платежа, и он отправляется в федеральную налоговую службу.
Данное действие происходит в добровольном порядке, потому как человек может, как воспользоваться своим правом, так и проигнорировать его. Если никаких проблем не возникнет, тогда можно будет без проблем воспользоваться льготными условиями. Главное, своевременно подать заявление, чтобы лишний раз не платить имущественный налог на недвижимые объекты.