Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

• Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
• Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

• Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
• Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
• Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.

Какая информация указывается в строке 1250

Данная графа имеет отношение к оборотным активам, ее название – “Денежные средства” и их эквиваленты. Как можно понять, в этой строчке отображаются остатки средств в рублевой валюте, зарубежных валютах, а также имеющиеся эквиваленты денежных средств, которыми владеет организация.

Сумма, указываемая в этой строке, складывается из нескольких счетов, которые учитываются при формировании отчетности:

• Счет по кассе, за исключением субсчета с названием “Денежные документы” – сюда относятся наличные и безналичные средства, которые находятся у компании в кассе.
• Имеющиеся у компании расчетные счета и средства, которые на них находятся на момент составления отчета.
• Валютные счета организации – в этом случае подсчеты проводятся с учетом действующего курса ЦБ на конкретную дату.
• Специальные счета в банках – не учитываются депозитные вклады, которые не входят в категорию денежных эквивалентов.
• Переводы в пути – к этой части относятся денежные средства, отданные инкассаторам для внесения на расчетный счет и еще не зачисленные на момент составления отчетности.

В строке указываются как наличные, так и безналичные средства, которыми располагает организация на момент предоставления отчетности. Всевозможные данные, которые раскрывают движение средств – получение доходов и совершение расходов, дополнительно указываются в соответствующем отчете.

Сумму остатка в кассе вычисляют на основании данных в кассовой книге. Также существуют определенные правила, касающиеся кассовых операций и направления выручки, которую можно использовать в определенных целях.

Заполнение отчетности должно соответствовать установленным требованиям, поскольку это закреплено в законодательстве. Указание кодов при составлении документации является обязательным, поэтому необходимо знать их расшифровку. Для заполнения можно пользоваться специальными образцами, которые находятся в свободном доступе и могут послужить подсказкой.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В БАЛАНСЕ

Любая компания в процессе своей деятельности получает и расходует денежные средства, которые при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности отражаются в активной части бухгалтерского баланса в объеме равном остатку денежных средств, имеющихся в распоряжении организации на дату формирования баланса.
Но, прежде чем данные о денежных средствах организации будут включены в баланс, информация о них собирается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
В данной статье рассмотрим порядок учета денежных средств и отражения их в бухгалтерском балансе организации.
Вначале отметим, что благодаря своему функционалу денежные средства организации представляют собой активы, имеющие самую высокую ликвидность. При формировании бухгалтерского баланса они отражаются в разделе «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
При этом пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 г. N 11н (выступающего пока в коммерческой сфере в роли федерального стандарта бухгалтерского учета) к денежным эквивалентам относит высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.
К денежным средствам относятся:
— наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;
— денежные средства, находящиеся на банковских счетах организации;
— денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц.
Для учета движения денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), предусмотрены следующие синтетические счета:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках»;
— 57 «Переводы в пути».
Рассмотрим их подробнее.

Понятие денежных средств и их эквивалентов

К собственно денежным средствам относятся все средства на банковских счетах (как рублевых, так и валютных), наличные деньги в кассе предприятия, а также переводы в пути. Т.е. речь идет об остатках по счетам 50, 51, 52, 57.

При расчете суммы денежных средств следует учитывать ряд особенностей:

1. Денежные документы, учитываемые на счете 50.3 (например, билеты, топливные карты и т.п.), не следует относить к денежным средствам. По экономическому смыслу они соответствуют предварительной оплате услуг и подлежат включению в строку «Дебиторская задолженность» по стоимости приобретения.
2. Если у какого-либо из обслуживающих банков на отчетную дату была отозвана лицензия, то средства на счетах в этой кредитной организации тоже не следует отражать по строке 1250 баланса. Эти суммы являются долгом банка перед предприятием и учитываются на счете 76, т.е. также входят в состав дебиторской задолженности.

Понятие денежных эквивалентов включает в себя часть финансовых вложений предприятия. Речь идет о тех вложениях, которые являются высоколиквидными и по которым риск изменения стоимости минимален (п. 5 ПБУ 23/2011). Типичными примерами таких активов являются:

• депозиты, размещенные на условиях «до востребования»;
• краткосрочные государственные ценные бумаги;
• краткосрочные векселя;
• привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения.

Организация может самостоятельно включать активы в список денежных эквивалентов, если они соответствуют изложенным выше условиям.

Например, если договор займа предусматривает возврат по первому требованию заимодавца, то он тоже может быть отнесен к категории «денежный эквивалент». Естественно, при этом необходимо учитывать надежность заемщика. В противном случае выданный заем следует отнести к другой «менее ликвидной» статье – «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов».

Итак, денежные эквиваленты в балансе – это активы, не являющиеся деньгами в прямом смысле, но обладающие высокой степенью ликвидности. Критерии отнесения активов к денежным эквивалентам должны быть прописаны в учетной политике организации.

Как рассчитать денежные средства и их эквиваленты на конец года

Для расчета стоимости наиболее высоколиквидных активов используйте данные финансовой отчетности, представляемой в налоговые органы ежегодно. Для малых предприятий применяется упрощенная форма, где нужный нам показатель содержится в строке с таким же номером, как и в отчете для средних и крупных организаций, — 1250.

Таким образом, формула, как найти денежные средства в балансе, очень проста: достаточно взять значение строки 1250. Единственная сложность заключается в том, как эту строку правильно заполнить. Проблемы иногда возникают при выделении депозитных вкладов и ценных бумаг с коротким сроком погашения, которые учитываются в составе финансовых вложений (сч. 58). Для удобства рекомендуется учитывать такие активы на отдельных субконто со специальной пометкой.

Учет денежных эквивалентов

Денежные эквиваленты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» по общим правилам. Но их не нужно включать в строку 1240 баланса, где показывают финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов. Таким образом, денежные эквиваленты в составе краткосрочных финансовых вложений нужно обособить еще раз — на отдельном субсчете второго порядка.

В рабочем плане счетов к счету 58 должны быть предусмотрены:

• субсчет 58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»;
• субсчет 58-2 «Краткосрочные финансовые вложения», к которому открыт субсчет 58-2-1 «Денежные эквиваленты». Он и будет участвовать в формировании строки 1250 бухгалтерского баланса.

Пример. Учет в качестве денежного эквивалента дисконтного векселя

Вексельные расчеты предусмотрены договором поставки между поставщиком и покупателем. В декабре отчетного года покупатель приобрел простой банковский вексель для расчетов с поставщиком, то есть в качестве средства платежа. Номинал векселя — 1 100 000 руб., цена приобретения — 950 000 руб. Этот вексель бухгалтер принял к учету в качестве денежного эквивалента в составе финансовых вложений:

Дебет 58-2-1 Кредит 76

• 950 000 руб. — принят к учету дисконтный вексель в качестве денежного эквивалента.

В отчетном году вексель поставщику не передан. На конец года покупатель отразит его стоимость по строке 1250 баланса в сумме 950 000 руб.

Учет процентов по финвложениям

Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы». Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.

Типовые проводки при этом могут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание операции
58.3	51	Отражена сумма, предоставленная заемщику
76	91	Начислены проценты по предоставленному займу
51	76	Заемщик оплатил проценты по займу
51	58.3	Погашение займа

Учет финансовых вложений

Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:

Операции	Д/т	К/т
Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты	58	51,52,55
Приобретение ЦБ	58	76
Погашение задолженности по предоставленным займам	51,52,55	58
Списание ЦБ	90/2,91/2	58
Переоценка ЦБ:
дооценка	58	91
снижение стоимости	91/2	58
создание резерва под обесценение финвложений	91/2	59

Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела

Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:

Строка бухгалтерского баланса	Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название	код
Запасы	1210	Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает: ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16; остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.; сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14); дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»	Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45
НДС по приобретенным ценностям	1220	Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»	Д/т 19
Дебиторская задолженность	1230	Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался	Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)	1240	Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73	Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)	Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)
Прочие оборотные активы	1260	Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94	Д/т 50/3 + Д/т 94
Итого по разделу II	1200	Итоговая строка по разделу	Сумма заполненных строк раздела
БАЛАНС	1600	Всего по активу баланса	Сумма строк 1100 и 1200

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 4-го раздела

В этом разделе баланса отражают состояние расчетов по краткосрочным займам, величины отложенных обязательств по налогам, оценочные и прочие обязательства:

Строка бухгалтерского баланса	Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название	код
Заемные средства	1410	Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев	К/т 67
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)	1420	Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77	К/т 77
Оценочные обязательства	1430	Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции — кредитовое сальдо по сч. 96	К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год
Прочие обязательства	1450	Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия	К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 76 + К/т 86 (по долгосрочной задолженности)
Итого по разделу IV	1400	Итоговая строка	Сумма строк раздела

Как рассчитать величину на конец года?

Можно определить остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года, определив суммы, которые были добавлены и вычтены из определенных учетных записей в течение года.

Денежные средства состоят из бумажных денег, таких как монеты и валюта, остатков на расчетных счетах, мелких денежных средств и неоплаченных чеков.

Денежные эквиваленты состоят из очень безопасных, ликвидных инвестиций, которые будут конвертированы в наличные в течение 90 дней.

Денежные средства, предназначенные для определенной цели, называются денежными средствами с ограниченным доступом и не являются частью баланса денежных средств и их эквивалентов.

Алгоритм расчета:

• найти в учетных записях начальный остаток каждого счета, который можно классифицировать как денежные средства или их эквиваленты;
• определить общую сумму дебетов или увеличений для каждой учетной записи;
• определить общую сумму кредитов или уменьшений для каждой учетной записи, возникшую в течение года;
• к начальному сальдо прибавляется сумма прихода, отнимается сумма расхода и получается конечное сальдо.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Что входит в состав денежных средств?

Ответ. К ним относят такие средства как:

• деньги;
• валюта;
• наличные на текущих счетах;
• наличные на сберегательных счетах;
• банковские суммы;
• денежные переводы.

Вопрос № 2. Что относят к денежным эквивалентам?

Ответ:

Ответ. К ним относят такие средства как:

• краткосрочные государственные облигации;
• векселя;
• ценные бумаги;
• фонды денежного рынка;
• казначейские обязательства.

Вопрос № 3. Какие основные критерии для классификации денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Два основных критерия для классификации в качестве эквивалента денежных средств состоят в том, что:

• актив может быть легко конвертирован в известную сумму денежных средств;
• он должен быть настолько близок к дате погашения, что существует незначительный риск изменения стоимости вследствие изменения процентных ставок во время наступления даты погашения.

Вопрос № 4. В каких ситуациях применяется анализ денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Информация о денежных средствах и их эквивалентах иногда используется аналитиками в сравнении с текущими обязательствами фирмы для оценки ее способности оплачивать свои счета в краткосрочной перспективе. Однако такой анализ может быть ошибочным, если есть дебиторская задолженность, которая может быть легко конвертирована в денежные средства в течение нескольких дней.

Вопрос № 5. Что входит в наличные деньги?

Отражение показателя в 3 разделе

Третья часть бухгалтерского баланса отражает информацию о поступлениях предприятия. При формировании отчета о доходах и расходах, сумма чистой прибыли переходит к прибыли нераспределенной и уже после того, отражается в балансе, в третьем разделе.

Можно проследить связь с выручкой другим способом. Так, например, для того чтобы создать резервный капитал и нарастить его, предприятию необходимо получение прибыли, которая невозможна без выручки.

Бывают случаи, когда показатель выручки у предприятия очень невысок, а по остальным характеристикам основной деятельности даже наблюдается убыточность предприятия. Но при этом может быть высокой прибыль.

Такая ситуация может быть, например в случае, выполнения предприятием социально значимого, но невыгодного, с точки зрения прибыли, заказа. Соответственно, в данном случае, источником прибыли выступают иные доходы предприятия.

Из наших отдельных публикаций вы сможете узнать о том, чем выручка отличается от оборота, себестоимости и других понятий, а также о том, что такое валовая выручка.

Что входит в строку 1250

По строке 1250 бухгалтерского баланса отражают высоколиквидные активы, которые служат для исполнения краткосрочных обязательств компании. Показатель этой строки складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам.

1. Счет 50 «Касса». Это наличные деньги в кассе фирмы, включая наличную иностранную валюту.

По строке 1250 не учитывается сальдо субсчета «Денежные документы». Оно отражается в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы.

1. Счет 51 «Расчетные счета» — суммы безналичных денег на расчетных счетах в банках, подтвержденные банковскими выписками.
2. Счет 52 «Валютные счета» — это безналичные деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, в оценке по курсу ЦБ на отчетную дату.

Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства:

• дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»;
• дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути»;
• денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».

Вот о них поговорим подробнее.

Прочие оборотные активы

( строка 1260 Бухгалтерского баланса)

По этой строке баланса показана стоимость активов программных обеспечений организации, не отраженных в других строках раздела II бухгалтерского баланса.

Наименование	сумма
1С-Предприятие 8.0	85 591,85
Программа «DIRECTUM»	14 299,56
Программное обеспечение Майкрософт	17 531,39
Итого	117 422,80

Похожие записи:

• Как узнать, открыто ли исполнительное производство?
• Личная карточка работника по форме Т-2. Образец заполнения
• Нужно ли страховать квартиру перед сдачей в аренду